Решение № 2А-1016/2019 2А-1016/2019~М-716/2019 М-716/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-1016/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 мая 2019 года Сызранский городской суд Самарской области

в составе: председательствующего судьи Левиной С.А.

при секретаре Морозовой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сызрани административное дело № 2а-1016/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2016 год в размере * * * руб. и пени в размере * * * руб., ссылаясь в обоснование иска на то, что, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в связи с чем, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, начисленной за каждый календарный день просрочки. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). ФИО1 является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных сумм, однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № ***, данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями ст.ст. 31, 69 НК РФ. Однако в установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил. За налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере * * * руб. В связи с не исполнением ФИО1 в установленный срок требования об уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 судебного района г.Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 30.05.2018 мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в сумме * * * руб. Определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от 03.10.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, одновременно разъяснено право обращения в суд с заявленными требованиями в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал, привел доводы, изложенные в иске, дополнил, что налоговые уведомления направлялись в адрес налогоплательщика электронным способом через личный кабинет. У ответчика в собственности имелись в 2016 году два автомобиля с объемом двигателя свыше 100 л/с, а льгота пенсионеру по оплате транспортного налога распространяется на транспорт с объемом двигателя до 100 л/с. В связи с чем, ответчик не имеет право на льготу в размере 50%. Срок уплаты транспортного налога за 2016г. не позднее 01.12.2017, но в Законе о налоговой амнистии речь идет о задолженности на 01.01.2015. В данном случае закон не подлежит применению. Ответчик ссылается на редакцию Закона Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002, где указан срок до 01 апреля. Однако в данный закон внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2015, где установленный срок для оплаты транспортного налога определен до 01 декабря, соответственно срок уплаты налога за 2016 - не позднее 1 декабря 2017. Ответчику были направлены налоговые уведомление и требования, установлен срок до 21.03.2018 для добровольной оплаты. Оплата не была произведена, соответственно в течении 6 месяцев они обратились к мировому судье за вынесением судебного приказа. 03.10.2018 судебный приказ был отменен. В шестимесячный срок они обратились в городской суд с данным административным иском, процессуальный срок не нарушен.

Административный ответчик – ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещались надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомили, их неявка не признана судом обязательной, в связи с чем суд полагает, рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменном отзыве ФИО1 исковые требования не признал и указал, что судебным приказом по делу № 2А-1050/18 мирового судьи судебного участка № 82 ФИО4 от 30.05.2018 удовлетворены исковые требования МИФНС № 3 по Самарской области о взыскании недоимки по уплате транспортного налога в размере * * *. (период не указан) и пеней в размере * * * коп., неизвестно за какой период. Судебный приказ отменен 03.10.2018. Исковое заявление с приложениями и расчетом от МИФНС № *** в его адрес до настоящего времени не направлялось. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику должно быть направлено налоговое уведомление и требование на уплату налога с расшифровкой, за какой период и за какое имущество произведено начисление налога. В материалах дела отсутствует информация о направлении в адрес ФИО1 уведомления и требования. Опись почтовых вложений отсутствует. В адрес налоговой инспекции им неоднократно направлялись запросы о наличии, либо отсутствии задолженности по налогам, о чем имеется переписка. Ответы не получены. Так же направлялись заявления о списании просроченных налогов по состоянию на 01.01.2015, согласно Постановлению Президента РФ. Он является добросовестным налогоплательщиком, что подтверждается платежными документами и отсутствием иных задолженностей по налогам. При подсчете суммы транспортного налога и пеней не указан период, за который произведен расчет. Он является пенсионером и пользуется льготами по налогам, о чем в налоговую инспекцию неоднократно писались заявления на льготу с предоставлением документов. Срок исковой давности составляет 3 года. Исковое заявление датировано 04.03.2019, следовательно, иск мог быть предъявлен за период с марта 2016 по июль 2016. В июле 2016 года транспорт был продан. Кроме того, ст.3 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06 ноября 2002 года N 86-ГД налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст.69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, ему не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога, налоговым органом направляется требование об уплате налога. В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в течении 6 месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Установленный законом срок для подачи иска истек.

Проверив дело, заслушав объяснения представителя истца, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 и 4 ст. 75 ГК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Шаповалов ФИО10 являлся собственником транспортных средств:

- SKODA YETI,2011 года выпуска, * * *. Снятие с учета и перерегистрация на нового собственника произведены 06.08.2016;

- ГАЗ 330202, * * *. Снятие с учета и перерегистрация на нового собственника произведены 30.11.2016.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислен к уплате транспортный налог за 2016 год, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дата> № *** о необходимости уплаты вышеуказанного налога на общую сумму 5864 руб. в срок до <дата>.

Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком 21.09.2017, что подтверждается скриншотом сайта.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 249 по состоянию на 12.02.2018 на сумму задолженности по транспортному налогу в размере * * *. и пени в размере * * * руб. в срок до 21.03.2018.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком 13.02.2018, что подтверждается скриншотом сайта.

В установленный срок ФИО1 указанные требования об уплате налога в полном объеме не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.05.2018 мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области, выдан судебный приказ N 2а-1050/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Самарской области задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физического лица за 2016 год в размере * * * руб., пени в размере * * * руб., а всего на общую сумму * * * руб.

13.09.2018 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и о восстановлении срока для подачи заявления, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области 17.09.2018г. ФИО1 восстановлен пропущенный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и определением от 03.10.2018 судебный приказ N 2а-1050/2018 от 30.05.2018 был отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 13.03.2019, т.е. в шестимесячный срок.

Таким образом, срок и порядок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом за 2016 года не пропущен.

Ссылка ответчика на ст. 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» в части срока уплаты транспортного налога, не обоснована, поскольку ч. 2 ст. 3 вышеуказанного Закона, устанавливающая сроки уплаты транспортного налога физическими лицами, утратила силу Законом Самарской области от 12.11.2014 № 114-ГД.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, суд полагает обоснованным взыскание недоимки с ответчика по транспортному налогу за 2016. При этом полагает доводы административного ответчика о наличии льгот не состоятельными, поскольку мощность обоих транспортных средств составляет свыше 100 л.с., что не предоставляет право для освобождения от уплаты налога, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», лицам, определенным в пунктах 1,1.2 и подпунктах «а,б,в,г,д,м» пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств, в том числе автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Согласно карточек учета транспортных средств, мощность двигателя а/м SKODA YETI,2011 составляет 104 л.с., а/ м ГАЗ 330202, 2011 года выпуска – 120 л.с.

Кроме того, транспортное средство SKODA YETI,2011 года выпуска, значилось за административным ответчиком до 06.08.2016, в связи с чем налоговым органом обоснованно исчислен налог за 8 месяцев 2016 года, транспортное средство ГАЗ 330202, 2011 года выпуска, значилось за административным ответчиком до 30.11.2016, в связи с чем налоговым органом обоснованно исчислен налог за 11 месяцев 2016 года.

Таким образом, расчет транспортного налога в отношении транспортного средства административного ответчика произведен в соответствии с п. 1 ст. 359, ст. 361 НК РФ с учетом мощности двигателя, налоговой ставки, количества месяцев владения.

Вместе с тем, суд полагает, что налоговым органом допущена арифметическая ошибка в исчислении суммы налога за транспортное средство SKODA YETI, поскольку размер налога составляет: * * * руб.

Общая сумма налога составит: * * * руб.

Соответственно, изменится размер пени и составит:

- за период с <дата> по <дата>, за 16 дней, исходя из ставки ЦБ – 8,25% годовых: * * * руб.

- за период с <дата> по <дата>, за 56 дней, исходя из ставки ЦБ – 7,75% годовых: * * * руб.

Всего пени составляют: * * * руб.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2016 год в размере * * * руб., пени – * * * руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере * * * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 проживающего по адресу: г. Сызрань, <адрес>А <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2016 год - * * * руб., пени – * * * руб., а всего взыскать * * *.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 госпошлину в доход государства в размере ФИО13 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Левина С.А.

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2019.

Судья Левина С.А.