Решение № 2А-1220/2021 2А-1220/2021~М-1072/2021 М-1072/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1220/2021

Дело № 2а-1220/2021

43RS0002-01-2021-001578-84


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> 13 июля 2021 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе председательствующего судьи Гродниковой М.В.,

при секретаре судебного заседания Шамра А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании 3 202,66 руб., в том числе задолженности по налогу на имущество: за 2014 – 2016 гг. в сумме 118 руб., за 2017 – 2018 гг. в сумме 134 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 12,12 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2019 г. в сумме 2 063,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 462,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2019 г. в сумме 412,36 руб., указав, что ответчик в 2014-2018 гг. являлся собственником недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, с 10.05.2007 по 30.11.2020 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов и в связи с отсутствием добровольной уплаты налогов – требование об уплате налога и пени, начисленных ответчику за неуплату налогов в установленные сроки, которые также не исполнены к установленному в них сроку, поэтому истец просит взыскать с ответчика указанные выше суммы налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

С учетом положений ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена ст. 23 НК РФ, которая в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ прекращается уплатой налога налогоплательщиком, и как вытекает из п. 1 ст. 45 и п. 2 ст. 58 НК РФ, должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ); уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст. 57 НК РФ), которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, гараж, строения.

В силу ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2014 – 2018 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имел в собственности объект недвижимости, а именно иные строения по адресу: <данные изъяты>.

Соответственно, начислен налог на имущество физических лиц к уплате в бюджет за 2014 – 2016 гг. в размере 118 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением от 09.09.2017 № 115769630, и за 2017 – 2018 гг. в размере 134 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, что подтверждается налоговым уведомлением от 20.08.2019 № 30779273 которые не были уплачены в срок.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 24.09.2018: за 2015 г. – 2,65 руб., за 2016 г. – 3,67 руб., за 2014 г. – 2,35 руб., за период с 03.12.2019 по 05.04.2020: за 2017 г. – 1,65 руб., за 2018 г. – 1,80 руб.

При наличии у налогоплательщика недоимки (суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок) налогоплательщику направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ).

Выставленные налоговым органом в установленные законодательством о налогах и сборах срок требования от 25.09.2018 № 41594 и от 26.06.2020 № 71578 об уплате налогов и пени в срок до 14.11.2018 и до 19.11.2020, административный ответчик в добровольном порядке не исполнил.

При наличии у налогоплательщика недоимки (суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок) налогоплательщику направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ).

01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса за расчетный период 2017 г., за расчетный период 2019 г. составляет 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. – 4 590 руб. и 2019 г. – 6 884 руб.

В соответствии со ст. 425 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ст. 432 НК РФ).

ФИО1 с 10.05.2007 по 30.11.2020 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на основании главы 34 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 статьи).

Истцом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС:

- за 2017 г. - 23 400 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- за 2019 г. – 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- за 2017 г. – 4 590 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС;

- за 2019 г. – 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Страховые взносы за 2017 г., 2019 г. взысканы путем применения мер бесспорного взыскания предусмотренного ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесены постановления о взыскании от 21.05.2018 № 12896 и от 02.09.2020 № 434504897.

Также истцом исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 1 039,20 руб. и 3 796,85 руб. Взысканы путем применения мер бесспорного взыскания предусмотренного ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление о взыскании от 13.12.2017 № 41065.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ИФНС России по г. Кирову в связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки ФИО1 начислены пени:

- 1 864,41 руб. - на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 31.01.2018 по 20.12.2018;

- 198,87 руб. - на недоимку за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20.01.2020 по 21.02.2020;

- 365,72 руб. - на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 31.01.2018 по 20.12.2018;

- 46,64 руб. - на недоимку за 2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20.01.2020 по 21.02.2020;

- 462,90 руб. - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 за период с 01.12.2017 по 20.12.2018.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2020 № 50053 в срок до 06.04.2020, которое им не исполнено до настоящего времени.

По смыслу ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предельный срок для принудительного взыскания задолженности налоговым органом истек 06.10.2020.

Доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.

Налоговому органу был известен адрес регистрации административного ответчика для подачи заявления о вынесении судебного приказа или искового заявления в суд.

Однако, в рассматриваемом случае, сведения о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в материалах дела отсутствуют.

Кроме того установив в требованиях сроки для уплаты задолженности по налогам и пени до 06.04.2020 и до 19.11.2020 налоговый орган в течение более месяца, до момента прекращения ФИО1 деятельности в качестве ИП, каких - либо действий по взысканию указанной задолженности не предпринимал, т.е. причиной пропуска срока обращения в суд явилось бездействие органа уполномоченного на принятие необходимых мер по взысканию налоговых задолженностей.

Ссылка на положения п. 1 ст. 47 НК РФ, предусматривающей возможность взыскания задолженности за счет имущества ИП в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, также не свидетельствует о надлежащем исполнении налоговым органом своих обязанностей, поскольку указанный срок является максимально возможным и нормы налогового законодательства не содержат требований о принятии мер к взысканию в последний день указанного срока.

Доказательств существования объективных, независящих от административного истца причин, препятствующих его обращению за взысканием указанной задолженности в установленный законом срок, в материалы дела не представлено.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, положения НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика за пределами срока, установленного НК РФ, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, что согласуется с правовой позицией (Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 № 2315-0).

В обоснование пропуска срока указано, что налоговая инспекция не могла знать о намерении налогоплательщика прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, данный довод не может быть признан уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, поскольку заявитель ошибочно не учитывает, что в силу абз. 2 п. 1 Положения о ФНС России, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, именно ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, в связи с чем административный истец при надлежащем исполнении своих обязанностей обязан был о знать, об указанных обстоятельствах и незамедлительно предпринять меры к взысканию задолженности существовавшей на момент подачи ФИО1 заявления о прекращении своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем в суд с настоящим иском налоговый орган обратился только на 4-й месяц со дня прекращения деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, что не свидетельствует о добросовестном поведении административного истца.

При установленных упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено (Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 № 32-П).

С учетом изложенного, доводы административного истца о том, что налоговому органу не было известно о намерении налогоплательщика прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не свидетельствуют о пропуске срока для обращения в суд по уважительной причине и не являются основанием для восстановления пропущенного срока и отмене вынесенного по делу судебного акта.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 94, ч. 5 ст. 180, ч. 1 ст. 290 КАС РФ).

Поскольку исковые требования не подлежат удовлетворению, государственная пошлина с ответчика взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам и страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 19.07.2021.

Судья М.В. Гродникова