Решение № 2А-400/2017 2А-400/2017~М-340/2017 М-340/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-400/2017

Дело №...а-400/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Бондарева Ж.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что согласно п.1,3 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области Вышневолоцкого отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: <....>. Решением Совета депутатов Бологовского городского поселения от 27.10.2010 №167 «О налоге на имущество физических лиц» и решением Совета депутатов Сорокинского сельского поселения от 01.07.2009 №22 «Об установлении в МО «Сорокинское сельское поселение» налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. В соответствии с п.9 ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. На основании вышеизложенного, инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2009-2011 годы в сумме 757,49 рублей, в т.ч. ОКТМО 28212849000 в сумме 487,04 рублей и по ОКТМО 28408000000 в сумме 270,45 рублей. По состоянию на 25.05.2012 в лицевой карточке налогоплательщика числится переплата по налогу на имущество ОКТМО 28212849000 в сумме 148,83 рублей. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2009-2011 годы не уплачен.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, <....>. В соответствии со ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговая ставка составляет 10 рублей. В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим периодом. На основании изложенного инспекция начислила транспортный налог за 2011 год в сумме 720 рублей, который в установленные законодательством сроки, не уплатил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69,70 НК РФ направила требование об уплате налогов от ДАТА №...,

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка г.Бологое Тверской области с административным заявлением №5468 от 01.11.2016 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме общей сумме 1328,66 рублей. 17.11.2016 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1687/2016. В установленный срок должником представлены возражения по исполнению вынесенного судебного приказа, в связи с чем 05.12.2016 судебный приказ отменен.

Руководствуясь статьями 17, 123.7, 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ административный истец просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1328,66 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2011 год –270,45 рублей (ОКТМО 28608101), налог на имущество физических лиц за 2019-2011 годы в сумме 338,21 рублей (ОКТМО 28608101), транспортный налог за 2011 год – 720 рублей.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ 06 июня 2017 года определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд отказывает в удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с О.В. подтверждены и судом проверены.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику принадлежит: недвижимое имущество - <....>; транспортное средство - <....>

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в 2010-2011 годах, а также плательщиком транспортного налога в 2011 году.

Согласно налоговым уведомлениям №... по сроку уплаты до ДАТА и №... по сроку уплаты до ДАТА ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2011 год в сумме 720 рублей, налога на имущество за 2011 год (ОКТМО 28212849000) в сумме 121,76 рублей. Перерасчет налога на имущество за 2011 год - ОКТМО 28212849000 - 121,76 рублей, ОКТМО 28408000000 - 270,45 рублей.

Данные налоговые уведомления были направлены административному ответчику, что подтверждается списками заказных писем.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялось требование №...об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию наДАТА на общую сумму 1328,66 рублей со сроком исполнения до10.01.2013.

Данные требование направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. Их составление и направление соответствуют статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

31 мая 2017 года от административного ответчика ФИО1 поступили возражения по исковому заявлению, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с истечением срока давности требований об уплате налогов.

07 июня 2017 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области направила в суд ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 1328,66 рублей, ссылаясь на п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 95, 123.3, 286 КАС РФ,

Рассмотрев ходатайства сторон, суд установил следующее.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в редакции, действующей до 04.04.2013)

В силу с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции, действующей до 04.04.2013).

Согласно с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 04.04.2013)

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Общая сумма налогов, подлежащих взысканию с административного ответчика ФИО1 к моменту направления требования непревысила 1500 рублей, соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции, с имеющейся общей задолженностью по требованию,исчисляется со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, то есть с 10 января 2016 года.

Исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам в срок до10 июля 2016 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2010-2011 годы в сумме 338,21 рублей и транспортному налогу за 2011 год в сумме 270,45 рублей 01 ноября 2016 года, то есть за пределами установленного срока для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

При таких обстоятельствах, срок обращения в районный суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2010-2011 годы и транспортному налогу за 2011 год административным истцом пропущен и право на его принудительное взыскание налоговым органом утрачено.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на то, что у инспекции отсутствовала возможность по направлению заявления о вынесении судебного приказа в адрес должника заказным письмом с уведомлением, в связи с недостаточностью лимитов бюджетных средств на отправку исходящей корреспонденции через отделения почтовой связи УФПС по тверской области – филиал ФГУП «Почта России», а также в целях оптимизации расходов на почтовые отправления в соответствии с письмами УФСИН России по Тверской области от 0.07.2015 №0417/07002@ «Об оптимизации расходов по КОСГУ 221».

Невозможность своевременного направления должнику заявления о выдаче судебного приказа не может расцениваться в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного процессуального срока. Недостаточность лимитов бюджетных средств на отправку корреспонденции и оптимизация расходов на почтовые отправления не освобождает налоговый орган от своевременного исполнения требований Налогового кодекса и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 10 января 2016 до 10 июля 2016 года налоговым органом не представлено. Налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Суд также не принимает в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для подачи административного иска обстоятельство, на которое ссылается административный истец, а именно то, что налогоплательщик обязан самостоятельному исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, закрепленной в п. 1 ст. 45 НК РФ, поскольку это не освобождает налоговый орган от выполнения требования относительно подачи в суд заявления о взыскании с ответчика причитающейся к уплате суммы налога, пеней в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1328,66 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2011 год –270,45 рублей (ОКТМО 28608101), налог на имущество физических лиц за 2019-2011 годы в сумме 338,21 рублей (ОКТМО 28608101), транспортный налог за 2011 год – 720 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева