Решение № 2А-4-131/2025 2А-4-131/2025~М-4-130/2025 М-4-130/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-4-131/2025

Дело № 2а-4-131/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000224-96

(40RS0005-04-2025-000223-02)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Юхнов 15 августа 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Штрыковой С.С., помощником судьи Ковалевой И.Р., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

03 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в период 2022-2023 годов являлась плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей транспортного средства автомобиля марки, модели ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер <***>. В установленный законом срок транспортный налог за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен. Кроме того, в период с 29 ноября 2004 года по 16 декабря 2020 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В установленный законом срок страховые взносы за 2020 год уплачены не были. В связи с чем, на соответствующие суммы задолженности начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени на совокупную обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности) – транспортный налог за 2022 год в размере 375 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 375 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 23 октября 2023 года по 15 января 2025 года в размере 10 333 рубля 06 копеек (дело № 2а-4-131/2025).

Также 03 июля 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в период с 29 ноября 2004 года по 16 декабря 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в полном объеме административным ответчиком не исполнена. В связи с чем, административный истец с учетом уточнения исковых требований просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности) – задолженность по страховым взносам в размере 25 477 рублей 54 копейки, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21 411 рублей 12 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 066 рублей 42 копейки (дело № 2а-4-133/2025).

Определением Дзержинского районного суда Калужской области от 28 июля 2025 года административные дела № 2а-4-131/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, № 2а-4-133/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство, им присвоен общий номер № 2а-4-131/2025.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административных исковых заявлений, указав, что она не знала, что транспортное средство автомобиль марки, модели ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер <***>, зарегистрировано на ее имя, автомобиль приобретался для ее родственника, в ее пользовании не находился ни одного дня, также пояснила, что погасила имеющуюся задолженность по транспортному налогу в рамках исполнительных производств, чтобы судебные приставы-исполнители сняли арест с транспортного средства. Кроме того, указала, что давно прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обратилась в налоговый орган с соответствующим заявлением, однако надлежащим образом данное заявление рассмотрено не было. Также полагала, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом в соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений согласно ст. 424 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тариф страхового взноса в силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, на обязательное пенсионное страхование – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов закреплен статьями 431-432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пункт 15 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (до заключения брака – ФИО2) А.Ш. (запись акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела, в том числе из информации ГИБДД МОМВД России «Юхновский», следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в ее собственности с 30 июня 2009 года по настоящее время транспортного средства автомобиля марки, модели ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер № идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 75,0 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 5 рублей).

Федеральным законом от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 283-ФЗ) установлена обязательность государственного учета транспортных средств.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 8 Федерального закона № 283-ФЗ владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства (пункт 2 статьи 8 Федерального закона № 283-ФЗ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24.04.2018 года № 1069-О, от 17.12.2020 года № 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

На основании изложенного, довод административного ответчика о том, что она не является плательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства в связи с тем, что фактическим владельцем и пользователем является ее родственник, суд признает несостоятельным, каких-либо доказательств обращения в уполномоченные органы государственной власти в целях снятия транспортного средства с регистрационного учета ФИО1 не представлено.

Налоговым уведомлением от 29 июля 2023 года № 71182565 ФИО1 на транспортное средство автомобиль марки, модели ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер № идентификационный номер (VIN) №, за 2022 год начислен транспортный налог в размере 375 рублей, исходя из налоговой базы 75,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 01 декабря 2023 года.

Налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № 147845432 ФИО1 на транспортное средство автомобиль марки, модели ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер № идентификационный номер (VIN) №, за 2023 год начислен транспортный налог в размере 375 рублей, исходя из налоговой базы 75,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 02 декабря 2024 года.

Судом установлено, что административный ответчик с 29 ноября 2004 года по 16 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом ФИО1 за 11 месяцев 16 дней 2020 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 31 139 рублей 61 копейка, а также на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в размере 39 225 рублей 85 копеек (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31 139 рублей 61 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки) налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 20907 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате задолженности, а также пени в размере 15 513 рублей 94 копейки со сроком исполнения до 20 января 2022 года.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 278 рублей 80 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 139 рублей 61 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 086 рублей 24 копейки налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 34169 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности, а также пени в размере 27 912 рублей 28 копеек со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Налоговым органом 19 декабря 2023 года в связи с истечением срока исполнения требования № 34169 от 08 июля 2023 года решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 34169 от 08 июля 2023 года, в размере 68 906 рублей 06 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 12 апреля 2022 года по делу № 2а-354/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 рублей 69 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки, пени на нее в размере 2 762 рубля 66 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 139 рублей 61 копейка, пени на нее в размере 12 743 рубля 59 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 375 рублей, пени на нее в размере 21 рубль 36 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 05 декабря 2023 года по делу № 2а-1451/2023 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 13 849 рублей 77 копеек, из них 13 849 рублей 77 копеек – задолженность по пени.

На основании судебного приказа от 05 декабря 2023 года по делу № 2а-1451/2023 12 мая 2025 года возбуждено исполнительное производство № 21302/25/40048-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя Юхновского РОСП УФССП России по Калужской области от 14 июля 2025 года окончено фактическим исполнением (в рамках исполнительного производства взыскана задолженность в размере 11 026 рублей 11 копеек).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 21 февраля 2025 года по делу № 2а-204/2025 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 11 083 рубля 06 копеек, из них 750 рублей – задолженность по налогу, 10 333 рубля 06 копеек – задолженность по пени.

На основании постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 685 от 28 августа 2020 года, которым взыскана задолженность ФИО1, указанная в требовании налогового органа № 294 от 16 января 2020 года, 01 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство № 28000/20/40048-ИП. Указанное исполнительное производство постановлением судебного пристава-исполнителя Юхновского РОСП УФССП России по Калужской области от 09 марта 2023 года окончено фактическим исполнением.

ФИО1 05 марта 2025 года произведен единый налоговый платеж на сумму 11 026 рублей 11 копеек, 18 июля 2025 года – на сумму 550 рублей 00 копеек, которые согласно пояснениям административного истца в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9 728 рублей 49 копеек (=9266,27+462,22), а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 847 рублей 62 копейки (=1759,84+87,78), что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-466080 от 01 августа 2025 года. Из указанных денежных средств 11 026 рублей 11 копеек (=1759,84+9266,27) поступили в рамках исполнительного производства № 21302/25/40048-ИП, при этом в рамках указанного исполнительного производства взыскивались пени, начисленные по состоянию на 22 октября 2023 года, в то время как в рамках рассматриваемого административного дела налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность в период с 23 октября 2023 года по 15 января 2025 года.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика о полном погашении задолженности по налогам, страховым взносам и пени в рамках исполнительного производства суд находит несостоятельными.

Таким образом, судом установлено, что у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 278 рублей 80 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 375 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 375 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 139 рублей 61 копейка. На совокупную обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов в общем размере 40 254 рубля 65 копеек за период с 23 октября 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в размере 10 333 рубля 06 копеек. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 375 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 375 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 066 рублей 42 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 411 рублей 12 копеек, а также вышеуказанным пени не погашена, что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, справкой № 2025-148954 о наличии по состоянию на 01 августа 2025 года положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 года № ЕД-7-8/987@, в которых отражена подробная информация о суммах начисленной недоимки и пени на нее.

Доказательств уплаты задолженности и пени в полном размере административным ответчиком суду не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Часть 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 22 мая 2025 года судебный приказ от 21 февраля 2025 года по делу № 2а-204/2025, которым была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 годы, а также пени, взыскиваемые в рамках настоящего спора, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 22 мая 2025 года судебный приказ от 12 апреля 2022 года по делу № 2а-354/2022, которым была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Настоящие административные иски направлены налоговым органом посредством почтовой связи 01 июля 2025 года в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступили 03 июля 2025 года.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 36 560 (тридцать шесть тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 60 (шестьдесят) копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21 411 (двадцать одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей 12 (двенадцать) копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 066 (четыре тысячи шестьдесят шесть) рублей 42 (сорок две) копейки, а также пени в размере 10 333 (десять тысяч триста тридцать три) рубля 06 (шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято 28 августа 2025 года