Решение № 2А-3272/2024 2А-3272/2024~М-2090/2024 М-2090/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-3272/2024

Дело № 2а-3272/202478RS0017-01-2024-004977-02

16 сентября 2024 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к Р Ю В о взыскании задолженности налогам и сборам, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к административному ответчику Р Ю В, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по прочим налогам и сборам за 2023 год в размере 3327,24 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8238,51 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32 372,24 руб., пени в размере 25 409,95 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 538 950,54 руб., которое до настоящего времени не погашено. В адрес административного ответчика было направлено требование № 3490 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам, пени. До настоящего времени требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 153 Санкт-Петербурга от 25 декабря 2023 года в связи с поданными ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причине не явки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин не явки не представил, в связи с чем суд руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу.

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 июня 2017 года по 27 января 2023 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., а также по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 1 января 2023 года по 27 января 2023 года в совокупном фиксированном размере 3 327,24 руб., административным ответчиком исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №3490 от 27 июня 2023 года об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС в общей сумме 52 520,51 руб., пени в размере 26339,63 руб., и предложено погасить задолженность в срок до 26 июля 2023 года.

Требования налоговой инспекции в срок до 26 июля 2023 года не были исполнены административным ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 153 Санкт-Петербурга от 25 декабря 2023 года в связи с поступившими от Р Ю В возражениями был отменен судебный приказ от 21 декабря 2023 года о взыскании с должника недоимки и пени в размере 69 347 руб., государственной пошлины.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, обращение налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам имело место в пределах установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроков по требованию №3490 от 27 июня 2023 года.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 25 декабря 2023 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 31 мая 2024 года, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств уплаты страховых взносов на ОМС и страховых взносов на ОПС за 2022 год и за 2023 года, а также доказательств, являющихся основанием для освобождения административного ответчика от уплаты установленных законом налогов.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупном фиксированном размере 3 327,24 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 238,51 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 32 372,34 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени в размере 25 409,95 руб., суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом представлены расчеты, в которых отсутствует разбивка по видам налогов, расчет не содержит данных об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую начислены пени, подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности.

Расчет требуемой налоговым органом суммы пени в размере 39 340,67 руб. не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Вместе с тем, представленные налоговом органом расчеты не позволяют убедиться в соблюдении указанных требований, и иных расчетов налоговым органом не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 года и за 2023 год, то налоговый орган вправе требовать взыскания пени начисленных на указанные недоимки.

В этой связи с суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 год за период с 18 февраля 2023 года по 16 сентября 2024 года в размере 835,25 руб., пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 16 сентября 2024 года в размере 2 148,46 руб., пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 16 сентября 2024 года в размере 8 442,13 руб.

При этом, суд исходит из того, что в просительной части налоговым органом к взысканию заявлена сумма в размере 25409,95 руб., однако отсутствует разбивка по видам налога, не представлены доказательства того, что налоговым органом принимались меры к взысканию данных недоимок, либо они были добровольно, но несвоевременно уплаты административным ответчиком, налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени в заявленном в иске размере у суда не имеется.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 861 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с Р Ю В в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупном фиксированном размере в сумме 3327 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 238 рублей 51 копейка, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 32 372 рубля 24 копейки, пени в размере 11 425 рублей 84 копейки.

Взыскать с Р Ю В в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 861 рубль.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательном форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2024 года.