Решение № 2А-193/2020 2А-193/2020~М-200/2020 М-200/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-193/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 05 октября 2020 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре Потросовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов и пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 21.11.2017 по 25.01.2019 в размере 2 266,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 21.03.2018 в размере 524,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 22.12.2018 по 08.07.2019 в размере 198,38 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период 16.10.2018 по 08.07.2019 в размере 646,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г. в сумме 5 863 руб. по сроку уплаты 25.10.2016, за 4 квартал 2016 г. в сумме 5 863 руб. по сроку уплаты 25.01.2017, за 1 квартал 2017 г. в сумме 4 653 руб. по сроку уплаты 25.04.2017 и за 2 квартал 2017 г. в сумме 4 653 руб. по сроку уплаты 25.07.2017, а всего - 21 032 руб. В связи с тем, что налогоплательщик суммы налога не уплатил до настоящего времени, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени по единому налогу на вмененный доход за период с 21.11.2017 по 25.01.2019 в сумме 2266,55 руб. Согласно полученной от органа Пенсионного фонда Российской Федерации информации по состоянию на 01.01.2017 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2474,28 руб. Указанная задолженность уплачена налогоплательщиком 06.02.2017 в сумме 1167,71 руб. и 21.02.2017 в сумме 1306,57 руб. Кроме того, ФИО1 своевременно не уплатил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб. по сроку уплаты 09.01.2017 (уплачены 22.03.2018). В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6271,13 руб. не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 21.03.2018 в сумме 524,01 руб. Также ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3872,83 руб. по срокам уплаты 09.01.2018 (1147,50 руб.) и 03.07.2018 (2725,33 руб.). Указанная сумма уплачена налогоплательщиком 05.02.2020 в сумме 2 600 руб. и 10.02.2020 в сумме 1272, 83 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3872,83 руб., Инспекцией начислены пени за период с 22.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 198,38 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18237,67 руб. по срокам уплаты 09.01.2018 (5 850 руб.) и 03.07.2018 (12387,67 руб.). Указанная задолженность частично уплачена налогоплательщиком 02.11.2018 в сумме 7487,27 руб., 19.12.2018 в сумме 2238,73 руб. и 23.06.2020 в сумме 4953,37 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 18237,67 руб. Инспекцией начислены пени за период с 16.10. 2018 по 08.07.2019 в сумме 646,6 руб. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в инспекции и являлся плательщиком страховых взносов, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.06.2018, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей произведена соответствующая запись. Учитывая изложенное, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.07.2019 № 18552, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Мировым судьей судебного участка №14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, 21.01.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, от 20.02.2020 судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Вместе с тем, до настоящего времени вышеуказанная задолженность по пени в общем размере 3635,54 руб. административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённым о времени и месте разбирательства по делу, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Положением статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Исходя из положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 5 по Тверской области.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 18 июня 2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.07.2020.

Обязанность налогоплательщика по уплате указанных налогов и страховых взносов в добровольном порядке в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 не исполнил, в связи с чем инспекцией на суммы недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены суммы пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 21.11.2017 по 25.01.2019 в сумме 2266,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 01.01.2017 по 21.03.2018 в сумме 524,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 22.12.2018 по 08.07.2019 в семе 198,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 16.10.2018 по 08.07.2019 в сумме 646,6 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.07.2019 № 18552, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени в общем размере 3 635,54 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, предоставлен срок для уплаты задолженности - до 01.11.2019.

В добровольном порядке указанное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением данных требований налоговый орган 17.01.2020 обратился к мировому судье судебного участка №15 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка N 14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, 21.01.2020 был вынесен судебный приказ №2а-52/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, который определением мирового судьи от 21.02.2020 отменен в связи с возражениями должника.

Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета пени по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем со ФИО1 в доход бюджета Западнодвинского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (ххххх) руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН хххххх, место жительства: хххххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области 3635 (ххххх) руб. 54 коп., в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 21.11.2017 по 25.01.2019 в размере 2 266 (хххх) руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 21.03.2018 в размере 524 (хххххх) руб. 01 коп. и за период с 22.12.2018 по 08.07.2019 в размере 198 (ххххх) руб. 38 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, за период с 16.10.2018 по 08.07.2019 в размере 646 (хххх) руб. 60 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 400 (хххх) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л. Антонова

1версия для печати