Решение № В2А-2-210/2020 В2А-2-210/2020~ВМ-2-230/2020 ВМ-2-230/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № В2А-2-210/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 4 сентября 2020 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего Крайковой А.В.

при секретаре Вериной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № В2а-2-210/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году и в 2017 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 4 сентября 2016 г. налоговым органом административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием налогового периода (2015 год) об уплате транспортного налога в размере 2413,00 руб. в срок до 1 декабря 2016 г. 23 августа 2018 г. налоговым органом административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием налогового периода (2017 год) об уплате транспортного налога в размере 2413,00 руб. в срок до 3 декабря 2018 г. Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанного налога в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованием от 22 декабря 2016 г. № 11621 налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 17 февраля 2017 г. уплатить налог и пени по состоянию на 22 декабря 2016 г., требованием от 4 февраля 2019 г. № 5530 налогоплательщику предложено в срок до 1 апреля 2019 г. уплатить налог и пени по состоянию на 4 февраля 2019 г., однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу по в размере 4826,00 руб., в том числе 2413,00 руб. за 2015 год и 2413,00 руб. за 2017 год, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 54,47 руб., всего в сумме 4880,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленного требования, пояснил, что задолженность по транспортному налогу и пени за 2015 год и за 2017 год уплатил, в подтверждение представил справку ПАО Сбербанк о списании со счета его карты 2 августа 2018 г. денежных средств в сумме 3811,26 руб.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; й Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с со статьей 357 НК Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный налоговый период, то есть в 2015 году и в 2017 году, по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находились автомобили: ВАЗ 21070 с государственными регистрационными знаками <***>; Шевроле Нива с государственными регистрационными знаками <***>.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в соответствии с главой 28 НК Российской Федерации был исчислен транспортный налог и направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление от 4 сентября 2016 г. № 97651007 (л.д. 10) о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2016 г. исчисленной налоговым органом суммы транспортного налога за 2015 год в размере 2413,00 руб., и налоговое уведомление от 23 августа 2018 г. № (л.д. 11) о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 г. исчисленной налоговым органом суммы транспортного налога за 2017 год в размере 2413,00 руб., объекты налогообложения: автомобили ВАЗ 21070 с государственными регистрационными знаками <***>; и Шевроле Нива с государственными регистрационными знаками <***>.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом по состоянию: на 22 декабря 2016 г. по транспортному налогу было начислено пени в размере 16,09 руб. (л.д. 15), и 22 декабря 2016 г. ФИО1 направлено требование № 11621 об уплате в срок до 17 февраля 2017 г. налогов и пени; на 4 февраля 2019 г. по транспортному налогу было начислено пени в размере 38,38 руб. (л.д. 14), и 4 февраля 2019 г. ФИО1 направлено требование № 5530 об уплате в срок до 1 апреля 2019 г. налогов и пени.

Решения налогового органа административным ответчиком ФИО1 не оспорены, требования об уплате налога и пени добровольно не исполнены.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он уплатил задолженность по транспортному налогу и пени за 2015 год и за 2017 год 2 августа 2018 г., суд признает несостоятельными, поскольку ответчиком не представлены платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление в бюджет спорной суммы.

Вместе с тем, из представленной административным ответчиком ФИО1 справки ПАО Сбербанк о списании со счета его карты 2 августа 2018 г. денежных средств в сумме 3811,26 руб. не усматривается назначение платежа, следовательно, идентифицировать платеж по операции, указанной в справке, невозможно.

Таким образом, основания полагать, что административный ответчик ФИО1 в полном объеме исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени за 2015 год и за 2017 год, отсутствуют, задолженность по транспортному налогу в сумме 4826,00 руб. и пени в размере 54,47 руб. не погашена.

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени, суду не представлено.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу всего в размере 4826,00 руб. за 2015 год и за 2017 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 54,47 руб., который отменен определением мирового судьи от 1 апреля 2020 г. (л.д. 22).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 19 июня 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 10 декабря 2019 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области транспортный налог за 2015 год в размере 2413,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 2413,00 руб., пени в размере 54,47 руб., всего 4880,47 руб. (четыре тысячи восемьсот восемьдесят рублей 47 копеек).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 09 сентября 2020 г.

Председательствующий (подпись) А.В. Крайкова