Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025~М-88/2025 М-88/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-107/2025

УИД 72RS0004-01-2025-000120-05

Дело № 2а-107/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Бердюжье 26 августа 2025 года

Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Ю.С.,

при секретаре Степановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-107/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 02.09.2024 по 30.09.2024 в размере 11 223,33 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № 12379 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 259,49 рублей, в том числе налог – 257 рублей, пени – 2,49 рубля. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16928 от 30.09.2024 – 875402,51 руб., в том числе, пени – 144152,51 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 16928 от 30.09.2024 – 144152,51 руб. (отрицательное сальдо по пени на 30.09.2024) – 132929,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 223,33 рублей, рассчитанный на сумму недоимки в размере 650000 рублей за период, с 02.09.2024 по 30.09.2024 (л.д.12-13).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК выставлено решение № 10998 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 13.03.2024.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области, обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3117/2024/1м, который отменен 26.11.2024, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении (л.д.59), не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 4 обр.).

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явилась (л.д.60).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, заявления и письменные пояснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Оплата, вносимая на ЕНС, распределяется в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Как следует из требования № 12379 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года (л.д.5-6), за ФИО1 числилась задолженность в размере 257 рублей – недоимка, 14.37 рублей – пени, срок уплаты до 28.08.2023. Данное требование направлено в адрес административного ответчика ФИО1 в электронном виде, полученного ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2023 (л.д.7).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 259,49 рублей, в том числе налог – 257 рублей, пени – 2,49 рубля.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16928 от 30.09.2024 – 875402,51 руб., в том числе, налог – 650000 руб., пени – 144152,51 руб., штраф – 81250 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 16928 от 30.09.2024 – 144152,51 руб. (отрицательное сальдо по пени на 30.09.2024) – 132929,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 223,33 рублей, рассчитанный на сумму недоимки в размере 650000 рублей за период, с 02.09.2024 по 30.09.2024 (л.д.12-13).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК выставлено решение № 10998 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 13.03.2024 (л.д.11).

Решением Бердюжского районного суда Тюменской области от 18.02.2025, вступившим в законную силу 19.05.2025, удовлетворено административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. С ФИО1 взыскана недоимка в размере 803035,85 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 650000 рублей; штраф за 2022 год в размере 32500 рублей; штраф за 2022 год в размере 48750 рублей; пени ЕНС с 01.01.2023 по 13.03.2024, в размере 71785,85 рублей (л.д.40-53).

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2022 в срок до 02.05.2023, самостоятельно не исчислила сумму налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023, подлежащую уплате в бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. В связи с чем, ИФНС № 6 по Тюменской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, принято решение № 789 от 25.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 650000 рублей, штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 48750 рублей, штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 32500 рублей.

В силу ч.1 ст.16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты, в том числе, судебные приказы по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, из имеющихся в материалах дела копий документов следует, что налоговым органом, до обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании пени по ЕНС, за период с 02.09.2024 по 30.09.2024, последовательно принимались меры о взыскании пени по ЕНС, на основании указанного в настоящем административном иске требования № 12379 от 09.07.2023, за предыдущие периоды.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и могут взыскиваться только в том случае, если органом контроля были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по ЕНС, сумма налога до настоящего времени не уплачена, суд приходит к выводу о правомерности предъявленных административным истцом требований о взыскании пени в связи с невыполнением административным ответчиком налоговых обязательств по уплате данного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно расчетам сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 16928 от 30.09.2024 (л.д.12-13), 144152,51 руб. (отрицательное сальдо по пени на 30.09.2024) – 132929,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 223,33 рублей, рассчитанный на сумму недоимки в размере 650000 рублей за период, с 02.09.2024 по 30.09.2024.

Таким образом, в административном исковом заявлении предъявлены к взысканию пени в размере 11 223,33 руб. (144152,51-132929,18 = 11 223,33). При расчете пени учтены поступившие в счет погашения задолженности ЕНП платежи.

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, размер пени по ЕНС за период, с 02.09.2024 по 30.09.2024, рассчитан административным истцом исходя из суммы недоимки по налогам, подтвержденной вступившим в законную силу решением суда от 18.02.2025, составляющей 650000 рублей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Административным ответчиком возражений относительно правильности расчета сумм пени, а также своих расчетов суду не предоставлено.

Таким образом, принимая во внимание принятые налоговым органом последовательные и своевременные меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1 и отсутствием добровольной уплаты административным ответчиком указанной в настоящем иске задолженности, налоговый орган, в установленный п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ срок, 01.11.2024, обратился к мировому судье судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области с заявлением № 16928 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, по состоянию на 30.09.2024, в размере 11223,33 рублей.

06.11.2024, мировым судьей судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ 2а-3117/2024/1 м о взыскании с ФИО1 задолженности за пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области от 26.11.2024 (л.д.30-36).

С настоящим административным иском административный истец также обратился суд в установленный законом срок, 22.05.2025 (л.д.20), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, свой расчет ответчик ФИО1 суду не представила, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № недоимку в размере 11 223 рубля 33 копейки, в том числе: пени ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 223 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход бюджета муниципального образования Бердюжский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.С. Тарасова

Решение в окончательной форме вынесено судом 08 сентября 2025 года.