Решение № 2А-635/2024 2А-635/2024~М-536/2024 2А-636/2024 М-536/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-635/2024

Дело № 2а-635/2024

УИД 75RS0022-01-2024-000821-58

(объединено с делом № 2а-636/2024

УИД 75RS0022-01-2024-000361-80)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хилок, Забайкальский край 13 ноября 2024 года

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Алтынниковой Е.М.

при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,

рассмотрев в судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов в сумме 6912121,18 руб. ссылаясь на следующее. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2021 по 24.08.2023.

Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2022 года составила 117378907,00 руб., то есть превысила 300000,00 руб. за расчётный период. Следовательно, 1 процент суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300000,00 руб. за расчетный период 2022 года составил 1170789,07 руб. ((117378907-300000)*1%).

Поскольку размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты 03.07.2023 г. за 2022 года составил 241115,00 руб.

В связи с частичной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, остаток задолженности составляет 223010,95 руб.

Кроме того, ФИО1 в налоговом периоде 2022 г. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по упрощённой системе налогообложения.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения в 2022 г.: 25.04.2022 г. налогоплательщиком была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, самостоятельно исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате составила 63312,00 руб. в том числе: по сроку 25.04.2022 г. в размере 12635,00 руб., по срок уплаты 25.07.2022 г. в размере 14397,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 г. в размере 19004,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 г. сумма налога, подлежащая к доплате составила 17276,00 руб.; 03.08.2023 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № 1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с идентичными показателями; 31.10.2023 г. налогоплательщиком бала представлена уточненная налоговая декларация № 2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения, самостоятельно исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая доплате составила 7162110,00 руб., в том числе: по сроку 25.04.2022 г. в размере 1351669,00 руб. (дополнительно исчислена сумма авансового платежа в размере 1339034,00 руб.,); по сроку уплаты 25.07.2022 г. в размере 368917,00 руб. (дополнительно исчислена сумма авансового платежа в размере 354520,00 руб.); по сроку уплаты 25.10.2022 г. в размере 557285,00 руб. (дополнительно исчислена сумма авансового платежа в размере 538281,00 руб.); по сроку уплаты 28.04.2023 г. сумма налога, подлежащая к доплате составила 4947551,00 руб. (дополнительно исчислена сумма авансового платежа в размере 4930275,00 руб.). 06.02.2024 г. налогоплательщиком была предоставлена уточненная налоговая декларация № 3 по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, самостоятельно исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уменьшению составила 246000,00 руб. в том числе: по сроку 25.04.2022 г. в размере 1290169,00 руб. (уменьшено налога по расчету в размере 61500 руб.); по сроку уплаты 25.07.2022 г. в размере 368917,00 руб.; по сроку уплаты 25.10.2022 г. в размере 557285,00 руб.; по сроку уплаты 28.04.2023 г. сумма налога, подлежащая к доплате составила 4763051,00 руб. (уменьшено налога по расчету в размере 184500,00 руб.) Итого, сумма налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 г. к уплате составила 6979422 руб. (63312,00 руб.+7162110,00 руб.-246000,00 руб.).

В связи с частичной уплатой остаток задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 г. составил: 472246,01 руб. по сроку уплаты 25.04.2022 г., 354520,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022 г., 538281,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2022 г., 4745775,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 г. Кроме того, налогоплательщику был исчислен по сроку уплаты 01.12.2023 г. транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 28022,00 руб.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 4590 от 04.03.2024 в период, действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 27.04.2022 по 29.10.2023 г. были начислены пени в размере 550266,22 руб.

Согласно расчету пени, отрицательное ЕНС за период с 27.04.2022 по 25.07.2022 содержало задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 г. по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 1277534,00 руб. (остаток задолженности от суммы 1290169,00 руб.).

Изменение совокупного сальдо по недоимке для пени с 1277534,00 руб. до 1632054,00 руб. связано с начислением 25.07.2024 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.07.2022 г. в размере 354520,00 руб. (остаток задолженности от суммы 368917,00 руб.). (1277354,00 руб. +354520,00 руб.= 1632054,00 руб.).

Изменение совокупного сальдо по недоимке для пени с 1632054,00 руб. до 2170335,00 руб. связано с начислением 25.10.2022 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 538281,00 руб. (остаток задолженности от суммы 557285,00 руб.). (1632054,00 руб. +538281,00 руб. =2170335,00 руб.).

Изменение совокупного сальдо по недоимке для пени с 2170335,00 руб. до 6916110,00 руб. связано с начислением 28.04.2023 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4745775,00 руб. (остаток задолженности от суммы 4763051,00 руб.). (2170335,00 руб. +4745775,00 руб. =6916110,00 руб.).

Изменение совокупного сальдо по недоимке для пени с 6916110,00 руб. до 7139120,00 руб. связано с начислением 03.07.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 г. в размере 223010,95 руб. (остаток задолженности от суммы 241115,00 руб.). (6916110,00 руб. +223010,95 руб.=7139120,95 руб.)

Изменение совокупного сальдо по недоимке для пени с 7139120,95 руб. до 7041760,26 руб. связано с частичной уплатой ЕНП 24.08.2023 в сумме 97360,69, который зачтен в счет погашения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 1277534,00 руб. (1277534,00 руб. -97360,69 руб.=1180173,31 руб.). Таким образом, совокупное сальдо по недоимке для пени составило 7041760,26 руб. (7139120,95 руб. -97360,69 руб.=7041760,26 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 334676 от 16.12.2023 г. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 7266176,30 руб., по пени в размере 761166,04 руб.

Указал, что следует учесть, что положение Закона № 263-ФЗ не предусматривает возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023 г., не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 09.02.2024 г. № 5548 на сумму задолженности 8280668,69 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности. Направлено ФИО1 12.02.2024 г., что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3и 4 ст. 46 НК РФ. 03.04.2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края 03.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 619/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил возражение относительно исполнения судебного приказа.

Привел, положение ст. ст. 48, 346.21, 419, 430 НК РФ, положение ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

Просит суд, взыскать с должника ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 6912121,18 руб., том числе по: транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 28022,00 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. в общей сумме 6110822,01 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.04.2022 г. в размере 472246,01 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 г. в размере 354520,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 г. в размере 538281,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 г. в размере 4745775,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 г. в размере 223010,95 руб., пени (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 27.04.2022 по 29.10.2023) в размере 550266,22 руб.

Кроме того, административный истец предъявил административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 30.10.2023 по 09.11.2023) в размере 36361,89 руб.

Указал, что согласно расчету сумм пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № 5006 от 13.03.224, в период действия сальдо по НС ФИО1 за период с 30.10.2023 по 09.11.2023 были начислены пени в размере 36361,89 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 30.10.2023 содержало задолженность в размере 7041760,26 руб., в том числе: по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 1180173,31 руб. (остаток задолженности от суммы 1290169,00 руб.); по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 354520,00 руб. (остаток задолженности от суммы 368917,00 руб.); по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 3538281,00 руб. (остаток задолженности от суммы 557285,00 руб.); по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4745775,00 руб. (остаток задолженности от суммы 4763051,00 руб.); страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 223010,95 руб. (остаток задолженности от суммы 241115,00 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 334676 от 16.12.2023 г. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 7266176,30 руб., по пени в размере 761166,04 руб.

Мировым судьей судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края 03.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6209/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил возражение относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд, взыскать с должника ФИО1 ИНН № задолженность по пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 30.10.2023 по 09.11.2023) в размере 36361,89 руб.

Определением суда от 23.10.2024 административное дело № 2а-635/2024 (УИД 75RS00221-2024-000821-58) и административное дела № 2а-636/2024 (УИД 75RS0022-01-2024-000361-80) объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен № 2а-635/2024 (УИД 75RS00221-2024-000821-58).

В ходе рассмотрения дела, представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, уточнила исковые требования, в связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности по налогам, окончательно просила суд: взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 6249922,07 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28022,00 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в общей сумме 5412261,01 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 149260,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 517226,01 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4745775,00 руб.;

- по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 22300,95 руб.

- пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 27.04.2022 по 29.10.2023) в размере 586628,11 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, уточнённые административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 с уточнёнными административные исковыми требования согласен в полном объеме, сумму, начисленного налога и пени не оспаривает, о чем представил письменное заявление.

Обсудив признание иска административным ответчиком, принимая во внимание, что признание иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований принять признание иска административного ответчика и удовлетворить заявленные административным истцом административные исковые требования в полном объеме.

Выраженное в ходе судебного заседания волеизъявление административным ответчиком на признание иска, снимает с суда обязанность рассматривать дело по существу.

В ч. 3 ст. 46 КАС РФ закреплено положение, согласно которому ответчик вправе признать иск полностью или частично.

Признание иска есть распорядительное действие ответчика, означающее безоговорочное согласие на удовлетворение предъявленных к нему материально-правовых требований истца. Оно является свободным волеизъявлением, соответствующим субъективному праву ответчика, и направлено на окончание дела вынесением решения об удовлетворении иска.

По форме признание иска может представлять собой как отдельное письменное заявление стороны, которое приобщается к материалам дела, так и запись в протоколе судебного заседания, которая подтверждена подписью ответчика (ч. 1 ст. 156 КАС РФ). По содержанию признание иска возможно полное (признание всех требований истца) либо частичное (признание ряда требований истца) (ч. 3 ст. 46 КАС РФ).

В соответствии со ст. 46 ч. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Частью 1 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Поскольку признание иска являлось добровольным, выражено в письменном заявлении административного ответчика, которое приобщено к материалам административного дела, не противоречит закону и не нарушает права и интересы других лиц, суд с учетом характера спорных правоотношений принимает признание иска и удовлетворяет административные исковые требования без рассмотрения требований по существу.

Суд принимает решение о полном удовлетворении исковых требований.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.61.1 БК РФ (специального закона) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляется в бюджет муниципального района.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, исходя из размера удовлетворенных административных требований – 6249922,07 руб., с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 67749 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 6249922 (шесть миллионов двести сорок девять тысяч девятьсот двадцать два) рублей 07 копеек, в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28022,00 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в общей сумме 5412261,01 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 149260,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 517226,01 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4745775,00 руб.;

- по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 223010,95 руб.

- пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 27.04.2022 по 29.10.2023) в размере 586628,11 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Хилокский район» в сумме 67749 (шестьдесят семь тысяч семьсот сорок девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Верно.

Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова

Решение в окончательной форме принято 13 ноября 2024 года.