Решение № 2А-1130/2023 2А-1130/2023~М-544/2023 М-544/2023 от 26 июля 2023 г. по делу № 2А-1130/2023

Дело № 2а-1130/2023

УИД 52RS0018-01-2023-000742-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 26 июля 2023 года

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Павлычевой С.В., при секретаре Стоварновой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело №2а-1130/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ № по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>.

Согласно, сведений представленных в налоговый орган, физическое лицо ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход в сумме <данные изъяты> рублей от продажи недвижимого имущества:

-1/2 жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-1/2 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщик ФИО1 в срок, установленный законодательством не представила декларацию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган была представлена копия договора купли- продажи, которым подтверждается доход ФИО1 от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в сумме <данные изъяты> руб., в том числе от продажи 1/2 жилого дома в сумме <данные изъяты> рублей и земельного участка в сумме <данные изъяты> рублей. На основании данного договора установлено, что имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ может быть предоставлен в размере <данные изъяты> руб.

Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, а с учетом коэффициента 0,7- <данные изъяты> руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве составляет <данные изъяты> руб., что меньше цены сделки <данные изъяты> рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., а с учетом коэффициента 0,7- <данные изъяты> руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве составляет <данные изъяты> руб., что меньше цены сделки <данные изъяты> рублей.

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации в целях НДФЛ налогооблагаемая база от продажи 1/2 жилого дома и 1/2 земельного участка составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. +<данные изъяты> руб.-1000000,00 руб.).

Сумма налога у плате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (<данные изъяты> руб. х13%). Срок уплаты указанной суммы налога в бюджет предусмотренный статьей 228 НК РФ –не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процегтов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее непредставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Количество просроченных месяцев-3.

Штраф определяется исходя из фактически неуплаченной суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление Декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х5%х3 мес.).

Кроме того, налогоплательщик не исчислил и не уплатил сумму налога на доходы физических лиц, тем самым нарушил п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 122 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х20%).

Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб./4).

Сумма штрафа согласно положений п.1 ст.122 НК РФ составила <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> руб. /4).

По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого ФИО1 был исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. и штраф в сумме <данные изъяты>. ( по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. и п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.) с учетом применения обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, исчисленных по итогам камеральной налоговой проверки за налоговый период <данные изъяты> год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от <данные изъяты>. об уплате налога, пени, штрафа. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в судебный участок №3 мирового судьи Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отмене, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены (ДД.ММ.ГГГГ. произведена оплата налога в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа в сумме <данные изъяты> руб.).

Просят взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность: штраф за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ) в сумме <данные изъяты> рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.289 КАС РФ.

Проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>.

Согласно, сведений представленных в налоговый орган, физическое лицо ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход в сумме <данные изъяты> рублей от продажи недвижимого имущества:

-1/2 жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-1/2 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщик ФИО1 в срок, установленный законодательством не представила декларацию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган была представлена копия договора купли- продажи, которым подтверждается доход ФИО1 от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в сумме <данные изъяты>., в том числе от продажи 1/2 жилого дома в сумме <данные изъяты> рублей и земельного участка в сумме <данные изъяты> рублей. На основании данного договора установлено, что имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ может быть предоставлен в размере <данные изъяты> руб.

Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, а с учетом коэффициента 0,7- <данные изъяты> руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве составляет <данные изъяты> руб., что меньше цены сделки <данные изъяты> рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., а с учетом коэффициента 0,7- <данные изъяты> руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве составляет <данные изъяты> руб., что меньше цены сделки <данные изъяты> рублей.

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации в целях НДФЛ налогооблагаемая база от продажи 1/2 жилого дома и 1/2 земельного участка составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. +<данные изъяты> руб.-1000000,00 руб.).

Сумма налога у плате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (<данные изъяты> руб. х13%). Срок уплаты указанной суммы налога в бюджет предусмотренный статьей 228 НК РФ –не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процегтов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее непредставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Количество просроченных месяцев-3.

Штраф определяется исходя из фактически неуплаченной суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление Декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х5%х3 мес.).

Кроме того, налогоплательщик не исчислил и не уплатил сумму налога на доходы физических лиц, тем самым нарушил п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 122 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х20%).

Сумма штрафа согласно положений п.1 ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб./4).

Сумма штрафа согласно положений п.1 ст.122 НК РФ составила <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> руб. /4).

По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого ФИО1 был исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. и штраф в сумме <данные изъяты> руб. ( по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. и п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.) с учетом применения обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, исчисленных по итогам камеральной налоговой проверки за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени, штрафа. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в судебный участок №3 мирового судьи Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отмене, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены (ДД.ММ.ГГГГ. произведена оплата налога в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа в сумме <данные изъяты> руб.).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально, их долям.

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (сдано в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ.), то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В соответствии с ч.1 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 – 180, ч. 5 ст. 180, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> задолженность: штраф за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ) в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> расходы по госпошлине в бюджет Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 09.08.2023 года.

Судья: С.В.Павлычева