Решение № 2А-161/2024 2А-161/2024~М-131/2024 М-131/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-161/2024

Дело № 2а-161/2024

УИД: 58RS0034-01-2024-000216-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года р.п. Шемышейка

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Торгашина И.М., при секретаре Алемаевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование иска указав, что административному ответчику с 04 апреля 2003 года на праве собственности принадлежит 1/4 доля жилого помещения с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>. Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 рублей со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налог ФИО1 уплачен не был. ФИО1 с 06 декабря 2000 года является собственником транспортного средства ЗИЛ-ММЗ-554 регистрационный номер номер, с 26 апреля 2002 года является собственником транспортного средства ГАЗ-5201 регистрационный знак номер, в связи с чем ему заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7875 рублей со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. В установленный срок транспортный налог 2018 год ФИО1 уплачен не был. Нормами НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога с нарушенным сроком уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ, которая начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика 19 февраля 2020 года заказным письмом было направлено требование № 3708 об уплате в срок до 07 апреля 2020 года на сумму 8179 рублей 96 копеек, из которых транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 7875 рублей, налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 185 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 117 рублей 21 копейка, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 7875 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 75 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 185 рублей. Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму долга. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника. С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 8179 рублей 96 копеек, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 7875 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2019 года, налог на имущество за 2018 год в сумме 185 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 117 рублей 21 копейка, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 7875 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 75 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 год на сумму недоимки 185 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месту судебного заседания, не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждено, что ФИО1 с 04 апреля 2003 года является собственником жилого помещения с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Согласно сведениям об имуществе ФИО1 с 06 декабря 2000 года является собственником транспортного средства ЗИЛ-ММЗ-554 регистрационный номер номер, с 26 апреля 2002 года является собственником транспортного средства ГАЗ-5201 регистрационный знак номер.

Административным ответчиком не оспаривается факт принадлежности ему в спорные периоды движимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

На основании ст. 31 НК РФ ФИО1 06 августа 2019 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42364486 от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7875 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 рубля со сроком уплаты 02 декабря 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем 19 февраля 2020 года заказным письмом в адрес ФИО1 направлено требование № 3708 от 12 февраля 2020 года об уплате в срок до 07 апреля 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 7875 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 185 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумму 117 рублей 21 копейка, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 2 рубля 75 копеек.

Размер включенной в требование № 3708 от 12 февраля 2020 года пени подтвержден приложенным к административному исковому заявлению расчетом.

Данный расчет основан на действующем законодательстве, сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также иной расчет задолженности, ФИО1 суду не представлены.

Статьей 48 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судьей судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области от 05 декабря 2023 года судебный приказ № 2а-1394/2020 от 20 октября 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 мая 2024 года уполномоченным налоговым органом – Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям п. 4 ст. 48 НК РФ.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу, страховым взносам и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, задолженность по налогу и пени в общей сумме 8179 (восемь тысяч сто семьдесят девять) рублей 96 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2018 год в сумме 7875 (семь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей со сроком уплаты 02 декабря 2019 года,

налог на имущество за 2018 год в сумме 185 (сто восемьдесят пять) рублей со сроком уплаты 02 декабря 2019 года,

пени по транспортному налогу в сумме 117 (сто семнадцать) рублей 21 копейка, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 7875 рублей,

пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 (два) рубля 75 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 185 рублей.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 400 (четыреста) рублей, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа Казначейство России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Судья И.М. Торгашин