Решение № 2А-46/2024 2А-46/2024(2А-975/2023;)~М-901/2023 2А-975/2023 М-901/2023 от 25 марта 2024 г. по делу № 2А-46/2024

Дело № 2а-46/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2024 года с. Улаган

Улаганский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего Аймановой Е.В., при секретаре Тыпаевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу ПСН (патент) в размере 69543, 65 руб.; по налогу УСН в размере 924091 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 197893,01 руб., пени в размере 34528,23 руб.

В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 04.12.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1309896,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.08.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 1226055,88 руб., в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 69543,65 руб. за 2023 год, налоги по УСН в размере 924091 руб. за 2022 г., пени в размере 34528,23 руб., страховые взносы ОПС в размере 197893,01 руб. за 2021-2023 г. В соответствии с гл.26.2 НК РФ ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 924091 руб., в соответствии с гл. 26.5 НК РФ патентом удостоверено право индивидуального предпринимателя ФИО1 на применение патентной системы налогообложения на период с 07.06.2021 г. по 31.12.2021 г., а также с 01.01.2022 г. по 30.06.2022 г. в отношении осуществляемого ей вида предпринимательской деятельности, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составила 188877,75 руб. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 34528,23 руб. Определением от 29.09.2023 г. судебный приказ от 08.09.2022 г. отменен в связи с поступившим возражением от налогоплательщика ФИО1

В письменном возражении ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме в связи с подачей заявления о признании гражданина несостоятельными (банкротом) в Арбитражный суд Республики Алтай.

Уменьшив требования, представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в уточненном административном иске просила взыскать за счёт имущества физического лица недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 г. в размере 904581,65 руб., страховые взносы ОПС в размере 188877,75 руб., пени в размере 24442,38 руб. (в общей сумме 1117901,78 руб., в том числе налог 1093459,40 руб., пени 24442,38 руб.).

Представитель административного истца УФНС России по Республике Алтай и административный ответчик ФИО1 извещены о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, причины неявки неизвестны.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 346.23 Налогового кодекса РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (пункт 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст.346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.49. Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с подп.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 Налогового кодекса РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 04.05.2021 года по 02.08.2023 года ФИО1 являлась главой КФХ, применяла упрощенную систему налогообложения–доходы 6%).

12.12.2022 г. ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № 0400220002084, за период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. сумма налога составила 169764 руб., из них 56588 руб. со сроком уплаты 03.04.2023 г., 113176 руб. со сроком уплаты 31.12.2023 г.

В связи с направлением заявления о прекращении предпринимательской деятельности стоимость патента пересчитана (72092 руб.), в том числе по срокам уплаты 03.04.2023 г. – 56588 руб., с учетом частичного погашения задолженности 15,72 руб., 2532,63 руб. налог составил 54039,65 руб.,

17.04.2023 года ФИО6, действующей по доверенности от 03.08.2021 г. в качестве представителя налогоплательщика ФИО3, подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г.: сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, 924091 руб. (сумма полученного дохода 16121700 руб., налоговая ставка в размере 6%).

23.05.2023 года УФНС по Республике Алтай направило в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № 817 об уплате в срок до 27.06.2023 г. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 924091 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в размере 54039,65 руб.

В связи с уменьшением сумм налога по патенту по заявлению ФИО1 о прекращении предпринимательской деятельности образовалась переплата 19509,35 руб., которая зачтена в счет уплаты налога по УСН за 2022 год. Таким образом, задолженность по УСН составляет 904591,65 руб.

Из материалов дела следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период 2021 г. составили 14998 руб. при сумме дохода 1799855,34 руб. и за 2022 год составили 173879,20 руб. при сумме дохода 17687920,27 руб., должны быть уплачены не позднее 03.07.2023 г.

Доказательства надлежащего исполнения обязательств по оплате недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в размере 904581,65 руб., страховых взносов ОПС в размере 188877,75 руб., административным ответчиком суду не представлены.

Согласно п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (п. 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административный истец указывает, что в связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г., патента за 2023 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. и за 2022 г. на сумму образовавшейся задолженности за период с 04.04.2023 г.- 24.08.2023 г. (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислены пени в размере 34528.23 руб. С учетом частичного погашения из ЕПН в размере 127,41 руб., уменьшения налога по патентной системе налогообложения сумма пени пересчитана, уменьшена на 9958,44 руб. и составила 24442,15 руб.

Судебный приказ от 08.09.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1191527,65 руб., пени в размере 34528,23 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка Улаганского района от 29.09.2023 г. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Представленный административным истцом в уточенном иске расчет суммы недоимки по налогу, страховым взносам, пени, судом принимается как правильный, сомнений у суда не вызывают.

Поскольку доказательства признания должника на день вынесения настоящего решения несостоятельным (банкротом) суду не представлены, то оснований для оставления административного иска без рассмотрения не имеется.

Доказательства уплаты налога, страховых взносов, пени в материалах дела отсутствуют, в связи с чем, суд находит административный иск УФНС России по Республике Алтай обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным судом РФ, судами общей юрисдикции освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13789,51 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 (№ о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета за счёт имущества физического лица недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 г. в размере 904581,65 руб., страховые взносы ОПС в размере 188877,75 руб., пени в размере 24442,38 руб. (в общей сумме 1117901,78 руб.: налог 1093459,40 руб., пени 24442,38 руб.).

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Улаганский район» государственную пошлину в размере 13789,51 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Улаганский районный суд Республики Алтай.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2024 года.

Председательствующий Е.В. Айманова