Решение № В2А-2-309/2020 В2А-2-309/2020~ВМ-2-340/2020 ВМ-2-340/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № В2А-2-309/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 26 ноября 2020 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего Крайковой А.В.

при секретаре Гришиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № В2а-2-309/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 29.09.2016 № 62063211 с указанием налогового периода за 2015 год, об уплате земельного налога в размере 149,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 349,00 рублей в срок до 1 декабря 2016 г.,

- от 23.09.2017 № 31268821, с указанием налогового периода за 2016 год, об уплате земельного налога в размере 149,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 698,00 рублей в срок до 1 декабря 2017 г.,

- от 23.08.2018 № 55168758, с указанием налогового периода за 2017 год об уплате земельного налога в размере 255,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 768,00 рублей в срок до 3 декабря 2018 г.,

- от 25.07.2019 № 42104434 с указанием налогового периода за 2018 год об уплате земельного налога в размере 255,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 845,00 рублей в срок до 2 декабря 2019 г.

Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от 07.03.2018 № 2125, от 09.03.2018 № 3731, от 18.06.2018 № 8554, от 30.01.2019 № 1463, от 25.12.2019 № 24011. Однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим, административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2660 руб. (за 2015 год -349,00 руб., за 2016 год - 698,00 руб., за 2017 год -768,00 руб., за 2018 год - 845,00 руб.), пеня в размере 45,91 руб. (за 2015 год - 30,72 руб., за 2017 год -11,23 руб., за 2018 год -3,96 руб.); по земельному налогу в размере 596 руб. (за 2015 год-149,00 руб., за 2016 г. – 149,00 руб., за 2017 год-149,00 руб. за 2018 год-149,00 руб.) пеня в размере 30,87 руб. (за 2015 руб., за 2016 год 7,40 руб., за 2017 год-2,17 руб., за 2018 год -0,70 руб.); по земельному налогу в размере 221 руб. (за 2016 год -9,00 руб., за 2017 г. – 106,00 руб., за 2018 год -106,00 руб.), пеня в размере 2,48 руб. (за 2016 год 0,44 руб., за 2017 год-1,54 руб., за 2018 год-0,50 руб.). Всего на общую сумму 3556,26 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился в судебное заседание, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил возражение по существу заявленных требований в письменной форме, из которых следует, что не согласен с расчетом взыскиваемых с него административным истцом налогов и пеней за 2015, 2016, 2017 годы, просит применить срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 393, 405 НК Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год; налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со статьями 388, 400 НК Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные налоговые периоды по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находились:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Самарская обл, <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в соответствии с главой 31 и главой 32 НК Российской Федерации были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления:

- от 29.09.2016 № 62063211 с указанием налогового периода за 2015 год, об уплате земельного налога в размере 149,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 349,00 рублей в срок до 1 декабря 2016 г.,

- от 23.09.2017 № 31268821, с указанием налогового периода за 2016 год, об уплате земельного налога в размере 149,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 698,00 рублей в срок до 1 декабря 2017 г.,

- от 23.08.2018 № 55168758, с указанием налогового периода за 2017 год об уплате земельного налога в размере 255,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 768,00 рублей в срок до 3 декабря 2018 г.,

- от 25.07.2019 № 42104434 с указанием налогового периода за 2018 год об уплате земельного налога в размере 255,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 845,00 рублей в срок до 2 декабря 2019 г.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Расчет земельного налога является правильным и составляет:

-земельный участок Кадастровый №,

кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка (%) * кол-во месяцев владения в году

49 721*1*0,30%*12/12=149,00 руб. за 2015 год.

49 721*1*0,30%*12/12=149,00 руб. за 2016 год.

49 721 * 1 *0,30% * 12/12=149,00 руб. за 2017 год.

49 721 * 1 *0,30%* 12/12=149,00 руб. за 2018 год. Итого: 596,00 руб.

- земельный участок Кадастровый №

70 990* 1/2*0,30%* 1/12=9,00 руб. за 2016 год.

70 990* 1/2*0,30%* 12/12=106,00 руб. за 2017 год.

70 990* 1/2*0,30%* 12/12=106,00 руб. за 2018 год.

Итого: 221,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц является правильным и составляет:

Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 149,10, Дата регистрации права 30.12.2002

1 163 632 Кадастровая стоимость * 1/2 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) *12/12 количество месяцев владения в году* 0,2 коэффициент = 349,00 руб. за 2015 год

1 163 632 Кадастровая стоимость * 1/2 доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) *12/12 месяцев владения в году* 0,4 коэффициент = 698,00 руб. за 2016 год

1 163 632 Кадастровая стоимость * ? доля в праве * 0,3 налоговая ставка (%) *12/12 месяцев владения в году* 0,6 коэффициент = 1047,00 руб. за 2017 год

С учетом положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составит в размере 768,00 руб. (698 сумма налога за 2016*1,1)

С учетом положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составит в размере 845,00 руб. (768 сумма налога за 2017*1,1) Итого: 2660,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом были начислены пени в размере: по налогу на имущество физических лиц 45,91 руб. (за 2015 год - 30,72 руб., за 2017 год -11,23 руб., за 2018 год -3,96 руб.); по земельному налогу - 30,87 руб. (за 2015 руб., за 2016 год 7,40 руб., за 2017 год-2,17 руб., за 2018 год -0,70 руб.) и 2,48 руб. (за 2016 год 0,44 руб., за 2017 год-1,54 руб., за 2018 год-0,50 руб.).

ФИО1 направлены требования об уплате налога № от 07.03.2018 № 2125, от 09.03.2018 № 3731, от 18.06.2018 № 8554, от 30.01.2019 № 1463, от 25.12.2019 № 24011.

Решение налогового органа административным ответчиком ФИО1 не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты земельного налога, налога на имущество физических и пени за 2015, 2016, 2017 годы.

С учетом положений ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые уведомления № 62063211 от 29.09.2016, № 31268821 от 23.09.2017, № 55168758 от 23.08.2018, направленные налогоплательщику содержат сведения о недоимке за 2015 год, за 2016 год и за 2017 год, то есть требование о направлении налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки предъявления требований о взыскании налоговой задолженности и обращения в суд с исковыми требованиями налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, требование МИФНС России № 8 Самарской области о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических за 2015, 2016, 2017 годы с ФИО1 подлежит удовлетворению.

15 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в том числе: задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц всего в сумме 3556,26 рублей, который отменен определением от 28 мая 2020 г. (л.д. 24).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 15 сентября 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 28 мая 2020 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска в размере 3556,26 руб. будет составлять 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства 3556 (три тысячи пятьсот пятьдесят шесть) рублей 26 копеек, включая задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2660 руб., из них за 2015 год -349,00 руб., за 2016 год - 698,00 руб., за 2017 год -768,00 руб., за 2018 год - 845,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 45,91 руб., из них за 2015 год - 30,72 руб., за 2017 год -11,23 руб., за 2018 год -3,96 руб.; по земельному налогу в размере 596 руб., из них за 2015 год-149,00 руб., за 2016 г. – 149,00 руб., за 2017 год-149,00 руб. за 2018 год-149,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 30,87 руб., из них за 2015 руб., за 2016 год 7,40 руб., за 2017 год-2,17 руб., за 2018 год -0,70 руб.; по земельному налогу в размере 221 руб., из них за 2016 год -9,00 руб., за 2017 г. – 106,00 руб., за 2018 год -106,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,48 рублей - за 2016 год 0,44 руб., за 2017 год-1,54 руб., за 2018 год-0,50 руб.).

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 рублей (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 4 декабря 2020 г.

Председательствующий (подпись) А.В. Крайкова