Решение № 2А-369/2024 2А-369/2024~М-142/2024 М-142/2024 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-369/2024

Дело НомерRS0Номер-15

№2а-369/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 06 марта 2024 г.

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Авдеевой М.А.

при секретаре Колесовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО5 Дмитрию Геннадиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 Д.Г. о взыскании задолженности в сумме 69 841,71 рубля, в том числе: по налогам – 53 036 рублей, пени – 16 805,71 рубля.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в нарушение требований действующего законодательства, ответчик не выполнил свою обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налоговых платежей, в связи с чем, МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 36 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

16.11.2023 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-36-2332/2023, который впоследствии, 12.12.2023, отменен по заявлению должника.

По состоянию на 02.01.2023 на едином налоговом счете лица - налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 60 791,84 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 29.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69 841,71 рубля, в т.ч. налог 53 036 рублей, пени - 16 805,71 рубля. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 237 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 5 708 рублей за 2021 год, пени в размере 16 805,71 рубля, страховые взносы ОМС в размере 8 766 рубля за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 2 880 рублей за 2021 год.В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени, однако имеющаяся задолженность по обязательным платежам и санкциям до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО7 Д.Г. задолженность в сумме 69 841,71 рубля, в том числе: по налогам – 53 036 рублей, пени – 16 805,71 рубля.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО8 Д.Г. в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом по месту регистрации заказной корреспонденцией, представил отзыв на административный иск, где указал, что 05.03.2024 погасил имеющуюся задолженность в сумме 69 841,71 рубля. Просил административный иск рассмотреть в его отсутствие, в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании части 7 статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав предоставленные доказательства, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО9 Дмитрий Геннадьевич является лицом, получившим в установленном действующим законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Кроме того, ФИО10 Дмитрий Геннадьевич, родившийся Дата в Адреса Адрес, согласно представленным в МИФНС № 6 по Волгоградской области в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации в спорных налоговых периодах согласно сведениям государственной регистрации значились объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении Номер от 01.09.2022, а именно:

- квартира, кадастровый номер Номер площадью 29,3 кв. м, по адресу: Адрес, дата регистрации права Дата;

- жилой дом, кадастровый номер Номер, площадью 217,5 по адресу: Адрес, пер. Кутузова, Адрес, дата регистрации права Дата;

- земельный участок, кадастровый номер Номер, площадью 600, по адресу: Адрес, пер. Кутузова, Адрес, дата регистрации права Дата;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: НИССАН X-TRAIL, VIN: Номер, год выпуска 2017, дата регистрации права Дата.

Следовательно, в спорный налоговый период ответчик являлся плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налоговым органом исчислена к уплате сумма налога на основании сведений, полученных от органа, осуществляющего регистрацию имущества, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Так, Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на 02.01.2023 у административного ответчика ФИО11 Д.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 791, 84 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

16.11.2023 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-36-2332/2023 о взыскании задолженности с ФИО2, который впоследствии, 12.12.2023, отменен по заявлению должника.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 38 НК РФ, объектом налогообложения является, в том числе, имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По сведениям административного истца административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка кадастровый номер Номер, площадью 600, по адресу: Адрес, пер Кутузова, 10, дата регистрации права Дата.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Как указывает административный истец сумма задолженности административного ответчика за 2021 г. по оплате земельного налога составляет 1 237 рублей.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям административного истца административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый номер Номер, площадью 29,3 кв.м, по адресу: Адрес, дата регистрации права Дата;

- жилой дом кадастровый номер Номер, площадью 217,5 кв.м, по адресу: 403348, Россия, Адрес, пер. Кутузова, Адрес, дата регистрации права Дата.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Как указывает административный истец сумма задолженности административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. составляет 5 708 рублей.

Согласно абз. первому ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

При этом, в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям административного истца административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ... марка/модель: Номер: Номер, год выпуска 2017, дата регистрации права Дата.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Как указывает административный истец, сумма задолженности административного ответчика по оплате транспортного налога за 2021 год установлена в сумме 2 880 рублей.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Адвокаты уплачивают страховые взносы в размерах, определенных п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сумма задолженности ответчика ФИО12 Д.Г., имеющего в спорный период статус адвоката за 2022 г. составляет: по страховым взносам ОМС - 8 766 рублей; по страховым взносам ОПС в размере - 34 445 рублей.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов для физических лиц определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, в настоящее время пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Сумма начисленных административному ответчику пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации определена налоговым органом в размере – 16 805,71 рубля.

Согласно расчету административного истца по состоянию на 29.01.2024 сумма задолженности ФИО13 Д.Г. составляет 69 841,71 рубля, в том числе: налог - 53 036 рублей, пени - 16 805,71 рубля.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1 237 рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 5 708 рублей за 2021 год;

- пени в размере 16 805,71 рубля;

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год;

- транспортный налог в размере 2 880 рублей за 2021 год.

Представленный расчет не оспорен административным ответчиком, у суда не имеется оснований сомневаться в достоверности представленных доказательств, подтверждающих указанный расчет задолженности, в связи с чем, данный расчет суд считает правильным и соглашается с ним.

Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Между тем, задолженность по налогам и пене предъявленная в настоящем исковом заявлении, погашена административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается представленным банковским чеком от 05.03.2024.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленная административным истцом задолженность по налогам и пени в размере 69 841,71 рубля взысканию не подлежит, учитывая, что данная сумма административным ответчиком была оплачена, о чем имеется квитанция с указанием уникального идентификатора начисления (УИН) N 18Номер, который указан в приложенном извещении налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО14 Дмитрию Геннадиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Апелляционные жалобы, представление могут быть поданы в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

В соответствии с положениями частью 2 статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мотивированное решение суда составлено 15 марта 2024 г.

Судья: М.А. Авдеева