Решение № 2А-59/2026 2А-59/2026~М-20/2026 М-20/2026 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-59/2026

Дело №2а-59/2026

УИД 69RS0009-01-2026-000026-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Захаровой Е.Ю.,

при секретаре Шабановой И.Н.,

в открытом судебном заседании 13 марта 2026 г. в г. Зубцове Тверской области, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени.

В основании заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 являлся в 2014 – 2017 г.г. плательщиком земельного налога.

ФИО3 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2014 -2017 гг., в том числе за 2014 г. – 277 руб., за 2015 г. – 277 руб., за 2016 г. – 190 руб., за 2017 г. – 190 руб. в срок, установленный законодательством.

За несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 07.07.2019 г. были начислены пени в сумме 114 руб.95 коп.

В рамках досудебного урегулирования ФИО3 были направлены требования: от 24 марта 2017 г. № 3775, от 23 ноября 2018 г. № 28579, от 08 июля 2019 г. № 31319, от 08 июля 2019 г. № 20128.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 обязанности по оплате земельного налога административный истец просит взыскать с него задолженность в сумме 1048 руб. 95 коп., в том числе налог за 2014 г. – 277 руб., за 2015 г. – 277 руб., за 2016 г. – 190 руб., за 2017 г. – 190 руб. и пени в размере 114 руб. 95 коп. за период с 02 декабря 2016 г. по 07 июля 2019 г.

В ходе рассмотрения дела, определениями суда от 23 января 2026 г. и от 24 февраля 2026 г. к участию в деле в качестве законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика привлечены ФИО1 и ФИО2

Административный истец УФНС России по Тверской области надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствии и исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3, в лице своих законных представителей ФИО1 и ФИО2 надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, возражений не представил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит не подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из исследованных письменных доказательств также следует, что в 2014 – 2017 г.г. ФИО3 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

На основании свидетельства об установлении отцовства № 140209690001000002007 от 25 февраля 2020 г. произведена перемена фамилии и отчества несовершеннолетнего с ФИО4 на ФИО3.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО3 является несовершеннолетним, взыскание налога и пеней на основании статей 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации должно производиться с его родителей - законных представителей в солидарном порядке (статья 61 Семейного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, ФИО1 и ФИО2 как законные представители несовершеннолетнего ФИО3 являются плательщиками земельного налога.

Сведений о прекращении регистрации права собственности ФИО3 (ФИО4) на указанный объект недвижимого имущества в 2014-2017 гг. суду не представлено.

По состоянию на 22 января 2026 г. задолженность ФИО3 по земельному налогу составила за 2014 г. – 277 руб., за 2015 г. – 277 руб., за 2016 г. – 190 руб., за 2017 г. – 190 руб. и пени за период с 02.12.2016г. по 07.07.2019 г. в сумме 114 руб.95 коп.

Представленный административным истцом расчет земельного налога за 2014– 2017 г.г. произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

В отношении ФИО3 (ФИО4) были вынесены требования об уплате задолженности по земельному налогу и пени: от 24 марта 2017 г. № 3775 со сроком уплаты до 18 мая 2017 г., от 23 ноября 2018 г. № 28579 со сроком уплаты до 17 января 2019 г., от 08 июля 2019 г. № 31319 со сроком уплаты до 01 ноября 2019 г., от 08 июля 2019 г. № 20128 со сроком уплаты до 01 ноября 2019 г.

В установленный в налоговых требованиях сроки недоимка по налогу ФИО3 (ФИО4) в полном объеме уплачена не была.

14 ноября 2025 г. мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области было вынесено определение об оставлении заявления УФНС России по Тверской области без рассмотрения в связи с наличием спора о праве.

Доказательств оплаты задолженности со стороны ФИО3 (ФИО5) на момент рассмотрения настоящего дела представлено не было.

Согласно п. 2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или недоимка или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1, ч. 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО3 (ФИО4) земельного налога в установленный законодательством Российской Федерации срок, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности, которые в установленный срок исполнены не были.

Таким образом, судом установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (требования N 3775 от 24 марта 2017 г. со сроком уплаты до 18 мая 2017 г.) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма задолженности ФИО3 не превысила 3000 рублей, а потому с учетом положения части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании вышеуказанных налоговых платежей в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее 18 ноября 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам, Управление обратилось к мировому судье судебного участка N 16 Тверской области только в ноябре 2025 года.

14 ноября 2025 года мировым судьей судебного участка N 40 Тверской и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Тверской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу, в связи с наличием спора.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума ВС РФ №41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №367-О и от 18 июля 2006 года№ 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом причины, по которым указанный срок пропущен – большой объём документов, загруженность сотрудников, не могут быть признаны судом уважительными, поскольку носят субъективный характер и не свидетельствуют о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Более того, административным истцом не было представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика в установленном порядке требований об уплате земельного налога.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО3, в лице его законных представителей ФИО1 и ФИО2 задолженности по налогам и пени, суд считает не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области о восстановлении срока для обращения в суд, оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Е.Ю. Захарова