Решение № 2А-695/2020 2А-695/2020~М-225/2020 М-225/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-695/2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2020 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного истца ФИО1., при секретаре Тлеужановой Б.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по Промышленному району города Оренбурга к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Промышленному району города Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что ФИО3 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ИФНС России по <...> в соответствии со ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

<Номер обезличен> от <Дата обезличена> по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

<Номер обезличен> от <Дата обезличена> по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, на основании которого, <Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 13 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, впоследствии отмененный определением указанного мирового судьи от <Дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями.

ИФНС России по Промышленному району города Оренбурга просит(с учетом уточнений) восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и штрафных санкций в общей сумме 35 678.59 руб.:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2017 год в размере 23 400.00 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2018 год в размере 5 840.00 руб., пени размере 376.13 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2018 год в размере 3 145.00 руб., пени размере 359.78 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2017 год: пенив размере 1 557.68 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000.00 руб.

В ходе судебного разбирательства произведена замена ненадлежащего административного ответчика ФИО2 на ФИО4

Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по <...>.

Представитель административного истца - ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга ФИО1, действующая на основании доверенности от <Дата обезличена> в судебном заседании уточненный административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО4, представитель ИФНС России по Дзержинскому району города Оренбурга в судебном заседании не присутствовали, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещены.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

ФИО4 с <Дата обезличена> по настоящее время имеет статус адвоката.

Адвокаты уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере по месту своего жительства без представления расчетов.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (пункт I статьи 2. пункт 2 статьи I Федерального закона от 31.05.2002 № 63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»),

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (статья 20 Закона № 63-Ф3).

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (пункт 3 статьи 420. подпункт I пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, (фиксированный размер расчетный период 2018 год: страховые взносы на ОМC в размере 26 545.00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5 840.00 руб., фиксированный размер расчетный период 2017 год: страховые взносы на ОПС в размере 23 400.00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4 590.00 руб.).

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со статьей 70 ПК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> (срок исполнения <Дата обезличена>) налогоплательщику исчислены страховые взносы за налоговый период 2018 год в следующем размере: на ОМС в фиксированном размере в размере 5 840.00 руб., пени размере 376.13 руб.; на ОПС в фиксированном размере в размере 3 145.00 руб., пени размере 359.78 руб.

Как следует из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> (срок исполнения <Дата обезличена>), налогоплательщику исчислен штраф в размере 2 000.00 руб.

Исчисление штрафа, произведено в связи с тем, что налогоплательщиком не была представлена в срок установленный законодательством о налогах и сборах, декларация по форме 3- НДФЛ за 2016 год. В виду этого, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 119 НК РФ е назначением наказания в виде штрафа в размере 2000.00 руб. (решением <Номер обезличен> от <Дата обезличена>).

Сумма штрафа налогоплательщиком частично оплачена <Дата обезличена> в размере 2000.00 руб. из данной оплаты 1000.00 руб. засчитана в счет погашения штрафа за 2015 год, а также 1000.00 руб. засчитано в счет погашения штрафа за 2016 год.

<Дата обезличена> административным ответчиком частично были оплачены страховые взносы на ОПС в размере 23 400.00 руб., данный платеж засчитан в счет погашения недоимки за 2018 год (начисления за 2018 год 26 545.00 руб. сумма уплаты 23 400.00 руб. = 3 145.00 руб. размер недоимки за расчетный период 2018 год).

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга в части, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, пени, порядок и сроки направления требований, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для начисления ФИО4 - страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2018 год в размере 5 840.00 руб., пени размере 376.13 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2018 год в размере 3 145.00 руб., пени размере 359.78 руб.; а также о взыскании штрафа в размере 1000.00 руб.

При этом суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2017 год в размере 23 400.00 руб., в связи с истечением срока давности.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась <Дата обезличена> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, тогда как должна была обратиться не позднее <Дата обезличена>. То есть, с пропуском процессуального срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным иском.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца о большом объеме подготовки (формирования, распечатки, подписи) заявлений на выдачу судебных приказов и их единовременная передача мировым судьям не являются уважительными причинами для восстановления пропущенного процессуального срока и отклоняются судом.

Кроме того, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе ИФНС России по Промышленному г. Оренбурга в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2017 год в размере 23 400.00 руб.

Что касается взыскания пени на ОПС в фиксированном размере за налоговый период 2017 год в размере 1 557.68 руб., то суд приходит к выводу

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Принимая во внимание, что право на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2017 год в размере 23 400.00 руб. налоговым органом утрачено, суд полагает, что пеня на данную недоимку взысканию не подлежит.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 428.84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Промышленному району города Оренбурга к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты>, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбургастраховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2018 год в размере 5 840.00 руб., пени размере 376.13 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2018 год в размере 3 145.00 руб., пени размере 359.78 руб.; штраф в размере 1000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 428.84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>