Решение № 2А-3078/2025 2А-402/2026 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-3078/2025

№ 2а-402/2026

УИД 30RS0002-01-2025-006132-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2026 года г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Вергуновой О.П.,

при секретаре судебного заседания Смирновой Д.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее по тексту УФНС России по Астраханской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес><адрес>. В связи с чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12539 руб. 85 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога в размере 182 руб. 00 коп. за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7007 руб. 75 коп. за 2023 год, а также пени в размере 5350 руб. 10 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 32172 руб. 07 коп., в том числе пени 5423 руб. 31 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73 руб. 21 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23699 руб. 85 коп.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность: земельный налог в размере 182 руб. 0 коп. за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7007 руб. 75 коп. за 2023 год, пени в размере 5350 руб. 10 коп., на общую сумму задолженности в размере 12539 руб. 85 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, предоставив письменные пояснения.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, пояснив, что предпринимательство в 2023 году было открыто без ее ведома мошенниками, в связи с чем она была вынуждена обратиться в полицию, а от уплаты земельного налога за 2022 год она освобождена, поскольку является многодетной матерью.

Суд, выслушав административного ответчика и изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390, пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 393, пункта 1 стати 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) (п. 1.2 ст. 430. п. 1 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического липа в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде.

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ с 01.01.2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование рассчитываются и уплачиваются в совокупном фиксированном размере (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пп. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый № площадью 500 кв.м, расположенного по адресу: <адрес><адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год от кадастровой стоимости земельного участка 81013 рублей за 12 месяцев пользования земельным участком.

При этом УФНС по Астраханской области вопреки доводам административного ответчика учтено наличие у нее троих несовершеннолетних детей и расчет налога произведен за 9 месяцев 2022 года (ДД.ММ.ГГГГ родился ФИО4 – третий несовершеннолетний ребенок в семье), в связи с чем размер налога составил 182,00 рубля. Срок уплаты в уведомлении был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате земельного налога в указанный срок административным ответчиком не исполнена.

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП № ИНН №. В связи с чем административному ответчику за 2023 год пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации, и количеству календарных дней, была исчислена сумма страховых взносов в фиксированном размере 7 007,75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов в установленный срок не уплачена.

Доводы административного ответчика о том, что предпринимательство в указанный период 2023 года ею фактически не осуществлялось, было открыто путем мошеннических действий в отношении нее, в судебном заседании не нашло своего подтверждения. Кроме заявления в правоохранительные органы от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по факту мошеннических действий по регистрации ее в качестве предпринимателя иными доказательствами данный факт не подтвержден, виновные лица не установлены, в связи с чем оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных страховых взносов суд не усматривает.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пункт 4).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Ввиду неисполнения уведомлений налогового органа, направленных ранее на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23699 руб. 85 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности исполнено не было.

В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год 182,0 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 7007,75 руб. и пени в размере 5350,10 руб., в том числе включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № отДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен по возражениям ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Суд признает подлежащими удовлетворению требования о взыскании земельного налога и страховых взносов, заявленных в настоящем иске, однако не может признать обоснованными требования истца в части взыскания пени в сумме 5350,10 руб., поскольку данная сумма пени исчислена в том числе из задолженности по страховым взносам ФИО1 за 2020 год, к которой были применены меры по ст.48 НК РФ и подано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19814,22 руб.

Указанное заявление было подано УФНС по Астраханской области мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и в отношении этой задолженности ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который по возражениям административного ответчика ФИО1 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Доказательств взыскания указанной суммы задолженности в исковом порядке суду не представлено.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Взыскиваемая административным истцом в данном деле пеня исчислена в том числе из суммы недоимки, которая не предъявлена налоговым органом ко взысканию после отмены судебного приказа №, доказательства принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 указанной недоимки на сумму 19814,22 руб., из которой в том числе исчислена взыскиваемая налоговым органом в данном деле пеня 5350,10 руб., административным истцом в дело не представлены, отдельный расчет пени на задолженность по земельному налогу за 2022 год и страховым взносам за 2023 год стороной истца не приведен.

Суд приходит к выводу, что в данном случае из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы 5350,10 руб. не доказана, так как она начислена в том числе на недоимку, не являющуюся предметом иска.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по ее уплате.

Применяя к установленным по делу обстоятельствам приведенные выше положения действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу о недоказанности административным истцом предусмотренных положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени в размере 5350,10 руб., в остальном заявленные требования суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по земельному налогу в размере 182 рубля 00 копеек за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7007 рублей 75 копеек за 2023 год, а всего 7189 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования «Городской округ город Астрахань» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд г.Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 марта 2026 года.

Судья О.П.Вергунова