Решение № 2А-206/2018 2А-206/2018~М-150/2018 М-150/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-206/2018

Дело № 2а-206/2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Пестово 22 мая 2018 года

Пестовский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кобякова К.В., при секретаре Виноградовой С.А., с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и задолженности по страховым платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и задолженности по страховым платежам.

Административный иск обоснован тем, что индивидуальный предприниматель ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в 2016г., являлся плательщиком страховых взносов. Размер подлежащего уплате страхового взноса определяется, исходя из величины минимального размера оплаты труда и тарифа. Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленный на 2016 год, составляет 26%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) - 5,1%. Минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в размере 7500 рублей в месяц. Расчет страховых взносов производится плательщиком страховых взносов самостоятельно. Как указано в административном исковом заявлении, у ФИО1 имеется непогашенная задолженность перед бюджетом за 2017 год, в том числе: штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 500 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 3 113 рублей 31 копейка, а также пени по ранее начисленным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ до 01.01.2013г. и до 01.01.2010г.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам №S01170614733 от 31.01.2017г., №S01170614788 от 31.01.2017г., № от 27.06.2017г., № от 27.06.2017г., № от 27.06.2017г., которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца - МИФНС № по <адрес>, надлежаще и своевременно извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представил заявление, в котором поддержал исковые требования в полном объеме и просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом принято решение о проведении судебного разбирательства в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования налогового органа признал частично. По существу дела пояснил, что с 2004 по 2006 год он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в <адрес>. Прекратил данную деятельность в 2006г. Задолженностей перед бюджетом не имел. Переехал в <адрес>. Имеет тяжелое хроническое заболевание, в связи с которым лечится на протяжении нескольких лет, предпринимательством не занимается. В 2015 году при оформлении инвалидности выяснилось, что предпринимательство он до конца не закрыл. Перерегистрировался в налоговом органе по месту жительства в <адрес> и закрыл окончательно предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ<адрес> с необходимостью выплаты в бюджет штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 500 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 3 113 рублей 31 копейка. Полагает, что остальные штрафные санкции ему начислены необоснованно, с пропуском срока исковой давности, без учета, что какие-либо долги перед бюджетом у него отсутствовали. В подтверждение изложенного ссылается на информацию налоговых органов Новгородской и Вологодской областей.

Пояснения административного ответчика подтвердила свидетель - супруга административного ответчика ФИО2

Заслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 3 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 настоящего закона.

Пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, определено, что тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ, установленный на 2016 год, составляет 26 процентов.

Согласно пункту 1.2 части 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Тариф страховых взносов в Федеральный фонд медицинского страхования, установленный на 2016 год, составляет 5,1%.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 376-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, расчет страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно.

При этом, исходя из части 4.1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 07.06.2016г., также он являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

При таких обстоятельствах административный ответчик ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики, а также лица, указанные в п.5 ст.173 настоящего кодекса, обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующего налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок представления декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2 квартал 2016 года с учетом выходных и праздничных дней не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ - несвоевременно предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года. Индивидуальным предпринимателем ФИО1 первичная налоговая декларация «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2 квартал 2016 года представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока. Сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

Налогоплательщиком совершенно виновное противоправное деяние, за которое в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с нормой п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки на основании акта проверки № от 23.11.2016г. по факту налогового правонарушения 20.01.2017г. вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 п.1 НК РФ и взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 рублей.

Данный штраф административным ответчиком не оспаривается и до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Пестовского судебного района вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 39 970 рублей 23 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что ФИО1 обратился с заявление об отмене.

Из штампа суда на административном исковом заявлении следует, что административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частями 1-4, 5-7 статьи 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании ссылается на ст.196 ГК РФ, пояснив, что платить пени за 2010г., 2013г. не будет, так как пропущен срок исковой давности.

Согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по требованиям за 2010 и 2013г. истек срок давности.

С учетом требований части 8 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, об исполнении обязанности по уплате страховых взносов лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно, обязанность по уплате страховых взносов должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 22.06.2016г., но не исполнена.

На день рассмотрения административного дела задолженность по налогам и пеням административным ответчиком ФИО1 не погашена.

С учетом изложенных обстоятельств, положений закона, а также учитывая, что административным ответчиком фактические обстоятельства дела не оспорены, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 500 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 3 113 рублей 31 копейка.

С ответчика согласно п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек в доход федерального бюджета за рассмотрение дела в суде.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и задолженности по страховым платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГг.р., уроженца д.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 500 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 3 113 рублей 31 копейка, а всего взыскать - 3 613 рублей 31 копейка.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья <адрес>

суда <адрес> подпись К.В.Кобяков

Копия верна

Судья <адрес>

суда <адрес> К.В.Кобяков