Решение № 2А-2726/2025 2А-2726/2025~М-2193/2025 М-2193/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-2726/2025

Дело №2а-2726/2025


Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 55 658 руб. 53 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 342 руб. 10 коп.; Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13316 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования в части взыскания страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 342 руб. 10 коп. Требования в части взыскания пеней не признал, указывая на то, что пени рассчитаны некорректно, поскольку должны рассчитываться с той даты, когда наступило неисполнение и по день предъявления иска.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом имеющихся в деле извещений, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 55658 руб. 53 коп., в т.ч. налог 42342 руб. 10 коп., пени - 13316 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 342 руб. 10 коп. и пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13316 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Лицам, имеющим статус адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 150008 руб. 89 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 150008 руб. 89 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 64105,43 руб. и подано мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Поскольку страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42342,10 руб. налогоплательщиком уплачены не были, при этом данную задолженность ФИО1 не оспаривает, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения связанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом к взысканию заявлены пени в размере 13316,43руб., со ссылкой на принятые меры взыскания.

Из материалов дела следует и судом установлено следующее:

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1965,83руб. и за 2020г. в размере 1455руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ., соответственно пени на указанную пенеобразующую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ взысканы быть не могут;

Задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 667,49руб., по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 287,19 руб. взыскана по решению Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу №. Исполнительный документ к исполнению предъявлен не был. На сегодняшний день срок предъявления к исполнению истек, в связи с чем, пени на данную недоимку начислены быть не могут.

Задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448руб., по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426 руб. взыскана по решению Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ., соответственно пени на указанную пенеобразующую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 1246,36руб.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. со ссылкой на взыскание данных недоимок на основании решения Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу №. Однако данным решением недоимка к взысканию заявлена не была, были взысканы пени за ранние периоды. Таким образом, поскольку факт взыскания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом не подтвержден, суд полагает требования о взыскании пеней в данной части удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. со ссылкой на взыскание данных недоимок на основании решения Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу №. Однако данным решением была взыскана лишь недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38573руб., требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в иске не заявлялись, соответственно взысканы не были. С учетом установленных обстоятельств, суд полагает требования о взыскании пеней подлежащими удовлетворению лишь в части недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ Соответственно подлежат взысканию пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7847,03руб. (исходя из пенеобразующей недоимки 38573руб.).

Налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. со ссылкой на взыскание данных недоимок на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ., которое рассматривается в настоящем деле. Однако по данному заявлению к взысканию заявлена лишь недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ требований о взыскании иных недоимок исковое заявление № не содержит. Соответственно пени подлежат начислению лишь на задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. и составляют сумму в размере 34,65руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, взысканию подлежат пени в общей сумме 9697,35руб.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 51470 ( пятьдесят одна тысяча четыреста семьдесят) руб. 14 коп., в том числе: страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 342 руб. 10 коп., пени в размере 9128,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи)рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025г.