Решение № 2А-114/2017 2А-114/2017(2А-5271/2016;)~М-5151/2016 2А-5271/2016 М-5151/2016 от 15 января 2017 г. по делу № 2А-114/2017

№2а-114/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2017 года г.Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Настенко Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, мотивируя тем, что ответчик как собственник имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате не позднее 1 октября 2015 года. Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4364 руб. Ответчиком в добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена. По состоянию на 19.10.2015 г. ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015 г. по 19.10.2015 г. в сумме 21,60 руб. Согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, поэтому на основании ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября 2015 года. Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 158 руб. В установленный законом срок уплаты ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2014 год не исполнена. Ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам за 2014 год и соответствующей суммы пени. В установленный для добровольного исполнения требования срок недоимка не погашена. Судебным приказом от 28.06.2016 г. вышеуказанные требования налогового органа были удовлетворены, однако определением от 18.07.2016 г. судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4364 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 21,60 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 158 руб. и рассмотреть дело в порядке упрощенного производства (л.д.2-3).

Копия административного искового заявления направлена административным истцом в адрес административного ответчика 21 ноября 2016 года (л.д. 4).

01.12.2016 г. административному ответчику ФИО1 направлено уведомление суда и предложено в срок до 20.12.2016 г. представить доказательства оплаты предъявленных к взысканию налогов и пени (л.д.20), которые в установленный срок суду не представлены.

Согласно п 3. ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.

Учитывая, что истцом предъявлена к взысканию задолженность в сумме 4 543,60 руб., административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до 01.01.2015 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно ч.ч. 2, 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ ( в ред. до 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ ( в ред. до 23.11.2015 г.) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.03.2014 г. на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д.23).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности с 05.03.2014 г. принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д.22).

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление №750890 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 364 руб.,, земельного налога за 2014 год в размере 158,00 руб. было направлено заказным письмом в адрес ответчика ФИО1 согласно реестру отправки писем 29.04.2015 г., то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 9,10).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014 год ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период с 02.10.2015 г. по 19.10.2015 г. в размере 21,60 руб. (л.д.15), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год, налоговым органом направлено требование N31779 по состоянию на 19.10.2015 г. (л.д.8), в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 25.01.2016 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4364 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,60 руб., задолженность по земельному налогу в размере 158,00 руб. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем 23.10.2015 г. (л.д.8-оборот).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате налога и пени истек, истец, в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени (л.д.5-6). 28 июня 2016 года мировой судья вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в общей сумме 4 543,60 руб., который 18 июля 2016 года был отменен в связи с обращением должника с возражениями относительно его исполнения (л.д. 7).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд 24.11.2016 г. с настоящим исковым заявлением (л.д.17).

На основании изложенного, поскольку ответчиком не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налогов и пени, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц 4 364 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 21 рубль 60 копеек, всего 4 385 рублей 60 копеек; земельный налог 158 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Н. Настенко