Решение № 2А-6047/2024 2А-6047/2024~М-6058/2024 А-6047/2024 М-6058/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-6047/2024

№а-6047/2024

УИД 26RS0№-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре: Гаджираджабовой И.З.

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности № от дата.

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Князю Д. И. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО2 ИНН номер состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с наличием на праве собственности у административного ответчика транспортных средств, последнему направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет транспортного налога 2018 год за следующие транспортные средства: VOLVOS60; Р674ТУ26 в размере 15 675 руб., <данные изъяты> № размере 6 480 руб., а всего 22 155 руб. Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 22155 руб. исполнена частично, текущий остаток задолженности 14 994,84 руб. (уплата дата). На основании ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 22 155, 00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 80,86 руб. Указанная сумма налога и пени отражены в требовании об уплате от дата № на сумму 22 235, 86 руб., остаток задолженности 15075,70 руб. Кроме того, в связи с наличием на праве собственности у ответчика транспортных средств, в соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2018 год за следующие транспортные средства: <данные изъяты>; № в размере 15 675 руб., <данные изъяты>; № в размере 6 480 руб., а всего 22 155 руб. В цену иска включены также пени за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата начислены пени с дата по дата в размере 934, 20 руб. Указанная сумма пени отражена в требовании об уплате от дата № на сумму 3523,01 руб.по сроку уплаты до дата, текущий остаток задолженности 934, 20 руб. Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ №а-402/32-538/2020 от дата о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 25758,87 руб. с ФИО3 в связи с потупившими возражениями должника относительно судебного приказа. Текущий остаток задолженности 16 009, 90 руб.

Просит взыскать с ФИО2, ИНН номер задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 14 994, 84 руб. пени за период с дата по дата в размере 80, 86 руб., пени за период с дата по дата в размере 934, 20 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата, всего на сумму 16 009, 90 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель административного истца, действующая согласно доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала по изложенным в них основаниям, просит удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО2 заявленные исковые требования не признал, суду пояснил, что налоговые уведомления и требования по уплате налога в его адрес налоговым органом направлены не были, в виду чего у него отсутствует обязанность по уплате налогов и пеней, когда и какие налоги он уплачивал, не помнит, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения с указанными требованиями к нему, просит в исковых требованиях истцу отказать в полном объеме.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН № на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с наличием на праве собственности у административного ответчика транспортных средств, последнему направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет транспортного налога 2018 год за следующие транспортные средства: VOLVOS60; Р674ТУ26 в размере 15 675 руб., JEEP CHEROKEE; О577ХВ26 в размере 6 480 руб., а всего 22 155 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 22155 руб. исполнена частично, текущий остаток задолженности 14 994,84 руб. (уплата дата).

На основании ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 22 155, 00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 80,86 руб.

Указанная сумма налога и пени отражены в требовании об уплате от 20.12.2019 № 141190 на сумму 22 235, 86 руб., остаток задолженности 15075,70 руб.

Кроме того, в связи с наличием на праве собственности у ответчика транспортных средств, в соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2018 год за следующие транспортные средства: VOLVOS60; Р674ТУ26 в размере 15 675 руб., <данные изъяты>; № в размере 6 480 руб., а всего 22 155 руб.

В цену иска включены также пени за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата начислены пени с дата по дата в размере 934, 20 руб.

Указанная сумма пени отражена в требовании об уплате от дата № на сумму 3523,01 руб. по сроку уплаты до дата, текущий остаток задолженности 934, 20 руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ №а-402/32-538/2020 от дата о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 25758,87 руб. с ФИО3 в связи с потупившими возражениями должника относительно судебного приказа. Текущий остаток задолженности 16 009, 90 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает дата.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением дата, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, вопреки утверждениям административного ответчика, срок для обращения с данным административным иском налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца за 2018 год в размере 14 994, 84 руб. пени за период с дата по дата в размере 80, 86 руб., пени за период с дата по дата в размере 934, 20 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата, всего на сумму 16 009, 90 руб.

При этом, суд, выслушав доводы в обоснование возражений административного ответчика в части не поступления в его адрес требований и уведомлений о необходимости оплаты налога, и, таким образом, отсутствия у него обязанности, по оплате ежегодных обязательных платежей, считает, что они основаны на неверном толковании норм законодательства Российской Федерации, в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ, налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики -физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаи при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@), что в свою очередь налогоплательщиком не было сделано по настоящее время.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО2 согласно учетных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком транспортного налога.

дата мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2018 год, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 22155 руб., пеня в размере 3603,87 руб., налог на общую сумму 25758, 87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата судебный приказ был отменен, после чего инспекция обратилась с административным иском в <адрес> су <адрес>.

Учетными данными налогоплательщика - физического лица, сведениями об имуществе налогоплательщика -физического лица налоговым уведомлением № от дата (л.д. 7-9), налоговыми уведомлениями № от дата, № от дата (л.д. №) доказано, что на имя административного ответчика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:<данные изъяты>; №, JEEP CHEROKEE; №.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаи при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Таким образом, из положений ст. 363 НК РФ следует, что в случае неполучения налоговых уведомлений и требований налогоплательщик ФИО2 обязан обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России» чего вопреки установленным требованиям административным ответчиком ФИО2 сделано не было.

Из исследованных в ходе судебного разбирательства материалов дела следует, что в адрес ФИО2 направлялись требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата, расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от дата, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата, расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от дата (л.д. №).

Однако, в соответствии с имеющемся в материалах дела Актом № от дата о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, реестры почтовых отправлений в количестве 56 штук за 2019 год уничтожены. (л.д. №).

Однако, факт уничтожения почтовых реестров за 2019 год, по мнению административного ответчика ФИО2 являющийся основанием для несоблюдения им обязанности по уплате обязательных платежей, не освобождает последнего от несения обязанностей по уплате налогов.

Доводы административного истца, о том, что им частично была погашена задолженность за 2018 года, не свидетельствуют о необоснованности заявленного требования, поскольку в судебном заседании установлено, что с дата согласно пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган был вправе определить указанный платеж в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете совокупной налоговой обязанности, начиная с наиболее ранней недоимки.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 14 994, 84 руб. пени за период с дата по дата в размере 80, 86 руб., пени за период с дата по дата в размере 934, 20 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата, всего на сумму 16 009, 90 руб.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Князю Д. И. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить

взыскать с ФИО2, дата года рождения, (ИНН №)задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 14 994, 84 руб. пени за период с дата по дата в размере 80, 86 руб., пени за период с дата по дата в размере 934, 20 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 22 155 руб. по сроку уплаты до дата, всего на сумму 16 009, 90 руб.

взыскать с ФИО2, дата года рождения, (ИНН №) государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья Т.Н. Журавлев