Решение № 2А-770/2025 2А-770/2025~М-527/2025 М-527/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-770/2025

УИД №

дело №

Учет №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 августа 2025 года город Заинск РТ

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего Горшунова С.Г.

при секретаре Алдошиной Л.М.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к Л.Г.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.Г.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что по информации, поступившей от регистрирующих органов, Л.Г.Г. является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в связи чем ей было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налоговый период) с исчисленными суммами налога. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31722,59 руб. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек – ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком не обжаловано и добровольном порядке не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа на взыскание с должника Л.Г.Г. обязательных платежей и санкций был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с письменными возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

Административный истец с учетом уточненных исковых требований просит взыскать с Л.Г.Г. сумму недоимки по налогам в сумме 81539, 40 руб., из которых: 43838,98 руб. – транспортный налог, 33283,83 руб. – налог на имущество, 4416,59 руб. – земельный налог за 2023 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрен дела без участия его представителя.

Административный ответчик - Л.Г.Г. в судебное заедание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 статьи 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно материалам дела Л.Г.Г. является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль грузовой с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за Л.Г.Г. зарегистрирован следующий объект налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, разрешенное использование – для обслуживания магазина <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, разрешенное использование – для обслуживания магазина, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, разрешенное использование – для обслуживания жилого дома, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям, представленным в материалах дела Л.Г.Г. является собственником:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, общей площадью 68,60 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

Расчет налога на имущество за 2023 налоговый период произведен по объектам налогообложения с учетом периода владения транспортными средствами, земельными участками и объектами недвижимости исходя из налоговых ставок, применяемых для целей налогообложения каждого имущества.

Наличие транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимости в собственности в указанный период времени административным ответчиком не оспаривается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> налоговый период) об уплате транспортного налога в сумме 43942 рубля, земельного налога в сумме 4697 рублей, налога на имущество в сумме 35397 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена и подтверждена материалами дела.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31722,59 руб.

Факт направления Л.Г.Г. указанного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Факт получения налоговых уведомлений и требования административным ответчиком не оспорен.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

- сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

- предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Таким образом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка№ по Заинскому судебному району, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Л.Г.Г. обязательных платежей и санкций в сумме 85307,31 руб. на основании принесенных возражений ответчика.

С административным иском истец обратился в суд после получения определения мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом суд приходит к выводу что срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что налог на имущество, уплаченный по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31786 руб. не учтен при подаче иска опровергаются материалами дела, а именно, сумма в размере 31786 руб. зачлась в счет уплаты задолженности по земельному налогу в сумме 4697 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество в сумме 26946,48 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 142,52 руб. зачлись в счет погашения пеней. Также истцом была учтена оплата в размере 191,60 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, поступившая после подачи иска, в связи с чем истцом исковые требования были уменьшены на эту сумму.

Поскольку доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено суд приходит к выводу, что требования административного истца в уточненном виде подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 95, 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан - удовлетворить.

Взыскать с Л.Г.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в размере 81539 (восемьдесят одна тысяча пятьсот тридцать девять) рублей 40 копеек, из которых: 43838 (сорок три тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей 98 копеек – транспортный налог за <данные изъяты> налоговый период, 33283 (тридцать три тысячи двести восемьдесят три) рубля 83 копейки – налог на имущество за 2023 налоговый период, 4416 (четыре тысячи четыреста шестнадцать) рублей 59 копеек – земельный налог за 2023 налоговый период, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 22.12.2024

Взыскать с Л.Г.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Председательствующий Горшунов С.Г.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.