Решение № 2А-1115/2026 2А-1115/2026~М-23/2026 М-23/2026 от 14 апреля 2026 г. по делу № 2А-1115/2026

Копия

Дело № 2а-1115/2026

УИД 59RS0008-01-2026-000043-74


Решение принято в окончательной форме 15 апреля 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2026 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при помощнике судьи Черепанове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 22 декабря 2025 года в суд с административным иском (в редакции уточненного иска от 19 февраля 2026 года) к ФИО1 о взыскании пени в размере 23721 рубля 08 копеек, начисленной за период с 10 января 2024 года по 08 мая 2025 года за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в 2020 году налогоплательщик ФИО1 имела в собственности строение (кадастровый №). Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165144 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплатила. Недоимка по налогу взыскана в судебном порядке. В силу положений закона налогоплательщик ФИО1 обязана уплатить пеню в связи с несвоевременной уплатой налога.

С 20 августа 2017 года ФИО1 имеет в собственности земельный участок (кадастровый №. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2020 год в размере 122 рублей 43 копеек, за 2022 год в размере 498 рублей, за 2023 год в размере 477 рублей. В срок, установленный законом, налогоплательщик начисленный земельный налог за 2022 год, 2023 год не уплатила. Недоимка по земельному налогу за 2022 год взыскана в судебном порядке и уплачена налогоплательщиком в ходе исполнительного производства. Недоимка по земельному налогу за 2023 год уплачена 15 августа 2025 года. В силу положений закона налогоплательщик ФИО1 обязана уплатить пеню в связи с несвоевременной уплатой начисленного налога.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 10 января 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 149642 рубля. По состоянию на 17 января 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 104642 рубля. По состоянию на 23 марта 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 102142 рубля. По состоянию на 11 апреля 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 99142 рубля. По состоянию на 14 мая 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 96642 рубля. По состоянию на 12 июня 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 95142 рубля. По состоянию на 15 июня 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 92142 рубля. По состоянию на 10 июля 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 89142 рубля. По состоянию на 30 июля 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 83374 рубля 33 копейки. По состоянию на 16 августа 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 82374 рубля 33 копейки. По состоянию на 24 августа 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 77374 рубля 33 копейки. По состоянию на 29 августа 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 77329 рублей 33 копейки. По состоянию на 31 августа 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 75829 рублей 33 копейки. По состоянию на 25 сентября 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 74369 рублей 33 копейки. По состоянию на 04 октября 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 72369 рублей 33 копейки. По состоянию на 25 октября 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 70869 рублей 33 копейки. По состоянию на 04 ноября 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69329 рублей 33 копейки. По состоянию на 29 ноября 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 67829 рублей 33 копейки. По состоянию на 03 декабря 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 68306 рублей 33 копейки. По состоянию на 10 декабря 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 66306 рублей 33 копейки. По состоянию на 23 декабря 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 63806 рублей 33 копейки. По состоянию на 16 января 2025 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 61806 рублей 33 копейки. По состоянию на 21 февраля 2025 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 60806 рублей 33 копейки. По состоянию на 29 марта 2025 года и 08 мая 2025 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 60787 рублей 47 копеек. За период с 10 января 2024 года по 08 мая 2025 года на указанные суммы задолженности начислена пеня в размере 23721 рубля 08 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 04 июля 2025 года судебный приказ от 16 июля 2025 года по делу № 2а-1731/2025 о взыскании ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, письменные возражения по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1731/2025 по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, административные дела № 2а-100/2023, № 2а-3273/2024, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.28).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

земельный налог за 2020 год в размере 122 рублей 43 копеек (с учётом переплаты), подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (л.д.11, 14);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165144 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является строение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 1,8 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (л.д.14);

земельный налог за 2022 год в размере 498 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения; коэффициента к налоговому периоду 1,1; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (л.д.11, 16).

земельный налог за 2022 год в размере 498 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 413609 рублей; коэффициента к налоговому периоду 1,1; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения, налогового вычета в размере 230423 рублей (л.д.11, 16).

земельный налог за 2023 год в размере 477 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 358813 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения; налогового вычета в размере 199896 рублей (л.д.11, 18).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику ФИО1 почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком почтовых отправлений, распечатками (л.д.15, 17, 19).

Административный ответчик ФИО1 начисленные суммы налогов не оспаривала, документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога за 2022 год, 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок, установленный законом, не представила.

Проверив расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 28 февраля 2023 года по делу № 2а-100/2023 с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165144 рублей и пеня в размере 789 рублей 94 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 31 мая 2023 года на основании апелляционного определения Пермского краевого суда.

Из требования налогового органа от 16 мая 2023 года № 770 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате до 15 июня 2023 года налога на имущество физических лиц за 2020 год пени в размере 17397 рублей 80 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.22).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено 19 мая 2023 года, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.23).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 06 ноября 2024 года по делу № 2а-3273/2024 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 498 рублей; пеня в размере 11130 рублей 21 копейки, начисленная за период с 13 августа 2023 года по 10 января 2024 года за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Данное решение суда вступило в законную силу 28 декабря 2024 года.

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности, расчёта пени следует, что налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2022 год, 2023 год не уплачены налогоплательщиком в срок, установленный законом; земельный налог за 2023 год уплачен 15 августа 2025 года; земельный налог за 2022 год уплачен в ходе исполнительного производства № 49523/25/59034-ИП от 10 марта 2025 года, оконченного 18 июля 2025 года; налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен в ходе исполнительного производства № 60265/25/59034-ИП от 28 марта 2025 года, оконченного 19 ноября 2025 года; налогоплательщику ФИО1 начислена к уплате пения в размере 23721 рубля 08 копеек (л.д.5-9, 25-26).

Поскольку ФИО1 допустила просрочку в уплате начисленных налогов, административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в порядке, установленном законом.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные доказательства, суд находит, что после предъявления в 2024 году требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год и пени в общем размере 11628 рублей 21 копейки в порядке приказного производства и искового производства у налогоплательщика образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по земельному налогу за 2023 год и пеня, начисленная за период с 11 января 2024 года по 08 мая 2025 года за несвоевременное исполнения совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 04 июня 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год и пени в общем размере 24198 рублей 08 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 04 июля 2025 года отменён судебный приказ от 11 июня 2025 года по делу № 2а-1731/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год и пени в общем размере 24198 рублей 08 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа, соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1731/2025 (л.д.8, 12-13, 25-26).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 пени налогов в порядке искового производства 22 декабря 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.30).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 06 ноября 2024 года по делу № 2а-3273/2024, вступившим в законную силу установлено, что по состоянию на 10 января 2024 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 149642 рубля.

Из содержания административного иска и расчёта взыскиваемой пени следует, что

по состоянию на 10 января 2024 года и на 16 января 2024 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 149642 рубля и включала в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 149144 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 498 рублей;

по состоянию на 17 января 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 104642 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45000 рублей 16 января 2024 года;

по состоянию на 23 марта 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 102142 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2500 рублей 22 марта 2024 года;

по состоянию на 11 апреля 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 99142 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3000 рублей 10 апреля 2024 года;

по состоянию на 14 мая 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 96642 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2500 рублей 13 мая 2024 года;

по состоянию на 12 июня 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 95142 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1500 рублей 11 июня 2024 года;

по состоянию на 15 июня 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 92142 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3000 рублей 14 июня 2024 года;

по состоянию на 10 июля 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 89142 рубля в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3000 рублей 09 июля 2024 года;

по состоянию на 30 июля 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 83374 рубля 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5767 рублей 67 копеек 29 июля 2024 года;

по состоянию на 16 августа 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 82374 рубля 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1000 рублей 15 августа 2024 года;

по состоянию на 24 августа 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 77374 рубля 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5000 рублей 23 августа 2024 года;

по состоянию на 29 августа 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 77329 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 рублей 28 августа 2024 года;

по состоянию на 31 августа 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 75829 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1500 рублей 30 августа 2024 года;

по состоянию на 25 сентября 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 74369 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1460 рублей 24 сентября 2024 года;

по состоянию на 04 октября 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 72369 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2000 рублей 03 октября 2024 года;

по состоянию на 25 октября 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 70869 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1500 рублей 24 октября 2024 года;

по состоянию на 04 ноября 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69329 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1540 рублей 03 ноября 2024 года;

по состоянию на 29 ноября 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 67829 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1500 рублей 28 ноября 2024 года;

по состоянию на 03 декабря 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 68306 рублей 33 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 02 декабря 2024 года) земельного налога за 2023 год в размере 477 рублей;

по состоянию на 10 декабря 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 66306 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2000 рублей 09 декабря 2024 года;

по состоянию на 23 декабря 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 63806 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2500 рублей 22 декабря 2024 года;

по состоянию на 16 января 2025 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 61806 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2000 рублей 15 января 2025 года;

по состоянию на 21 февраля 2025 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 60806 рублей 33 копейки в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1000 рублей 20 февраля 2025 года;

по состоянию на 29 марта 2025 года и на 08 мая 2025 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 60787 рублей 47 копеек в связи с частичной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18 рублей 86 копеек 28 марта 2025 года;

за период с 10 января 2024 года по 08 мая 2025 года на указанные суммы задолженности начислена пеня в размере 23721 рубля 08 копеек (л.д.4-6, 25-26).

Принимая во внимание, что решением Пермского районного суда Пермского края от 06 ноября 2024 года по делу № 2а-3273/2024, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана пеня, начисленная по 10 января 2024 года за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, суд находит, что административный истец вправе требовать уплаты пени с 11 января 2024 года, поскольку повторное взыскание пени за 10 января 2024 года не допускается.

При таком положении, проверив расчёт налогового органа, суд считает его арифметически неправильным.

Согласно расчету суда административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 23621 рубля 43 копеек в судебном порядке, а именно:

Период начисления пени

Дни

Ставка

Расчёт

Пеня

Недоимка

11.01.2024 – 16.01.2024

6
16

149642 х 16 % х 6 / 300 / 100 %

478,85

149642,00

16.01.2024

104642,00

Частичная оплата долга?45000,00

17.01.2024 – 22.03.2024

66

16

104642 х 16 % х 66 / 300 / 100 %

3683,40

104642,00

22.03.2024

102142,00

Частичная оплата долга?2500,00

23.03.2024 – 10.04.2024

19

16

102142 х 16 % х 19 / 300 / 100 %

1035,04

102142,00

10.04.2024

99142,00

Частичная оплата долга?3000,00

11.04.2024 – 13.05.2024

33

16

99142 х 16 % х 33 / 300 / 100 %

1744,90

99142,00

13.05.2024

96642,00

Частичная оплата долга?2500,00

14.05.2024 – 11.06.2024

29

16

96642 х 16 % х 29 / 300 / 100 %

1494,73

96642,00

11.06.2024

95142,00

Частичная оплата долга?1500,00

12.06.2024 – 14.06.2024

3
16

95142 х 16 % х 3 / 300 / 100 %

152,23

95142,00

14.06.2024

92142,00

Частичная оплата долга?3000,00

15.06.2024 – 09.07.2024

25

16

92142 х 16 % х 25 / 300 / 100 %

1228,56

92142,00

09.07.2024

89142,00

Частичная оплата долга?3000,00

10.07.2024 – 28.07.2024

19

16

89142 х 16 % х 19 / 300 / 100 %

903,31

89142,00

29.07.2024 – 29.07.2024

1
18

89142 х 18 % х 1 / 300 / 100 %

53,49

89142,00

29.07.2024

83374,33

Частичная оплата долга?5767,67

30.07.2024 – 15.08.2024

17

18

83374,33 х 18 % х 17 / 300 / 100 %

850,42

83374,33

15.08.2024

82374,33

Частичная оплата долга?1000,00

16.08.2024 – 23.08.2024

8
18

82374,33 х 18 % х 8 / 300 / 100 %

395,40

82374,33

23.08.2024

77374,33

Частичная оплата долга?5000,00

24.08.2024 – 28.08.2024

5
18

77374,33 х 18 % х 5 / 300 / 100 %

232,12

77374,33

28.08.2024

77329,33

Частичная оплата долга?45,00

29.08.2024 – 30.08.2024

2
18

77329,33 х 18 % х 2 / 300 / 100 %

92,80

77329,33

30.08.2024

75829,33

Частичная оплата долга?1500,00

31.08.2024 – 15.09.2024

16

18

75829,33 х 18 % х 16 / 300 / 100 %

727,96

75829,33

16.09.2024 – 24.09.2024

9
19

75829,33 х 19 % х 9 / 300 / 100 %

432,23

75829,33

24.09.2024

74369,33

Частичная оплата долга?1460,00

25.09.2024 – 03.10.2024

9
19

74369,33 х 19 % х 9 / 300 / 100 %

423,91

74369,33

03.10.2024

72369,33

Частичная оплата долга?2000,00

04.10.2024 – 24.10.2024

21

19

74369,33 х 19 % х 21 / 300 / 100 %

962,51

72369,33

24.10.2024

70869,33

Частичная оплата долга?1500,00

25.10.2024 – 27.10.2024

3
19

70869,33 х 19 % х 3 / 300 / 100 %

134,65

70869,33

28.10.2024 – 03.11.2024

7
21

70869,33 х 21 % х 7 / 300 / 100 %

347,26

70869,33

03.11.2024

69329,33

Частичная оплата долга?1540,00

04.11.2024 – 28.11.2024

25

21

69329,33 х 21 % х 25 / 300 / 100 %

1213,26

69329,33

28.11.2024

67829,33

Частичная оплата долга?1500,00

29.11.2024 – 02.12.2024

4
21

67829,33 х 21 % х 4 / 300 / 100 %

189,92

67829,33

Просрочка уплаты земельного налога за 2023 год в размере 477 рублей

03.12.2024 – 09.12.2024

7
21

68306,33 х 21 % х 7 / 300 / 100 %

334,70

68306,33

09.12.2024

66306,33

Частичная оплата долга?2000,00

10.12.2024 – 22.12.2024

13

21

66306,33 х 21 % х 13 / 300 / 100 %

603,39

66306,33

22.12.2024

63806,33

Частичная оплата долга?2500,00

23.12.2024 – 31.12.2024

9
21

68306,33 х 21 % х 9 / 300 / 100 %

401,98

63806,33

01.01.2025 – 15.01.2025

15

21

68306,33 х 21 % х 15 / 300 / 100 %

669,97

63806,33

15.01.2025

61806,33

Частичная оплата долга?2000,00

16.01.2025 – 20.02.2025

36

21

61306,33 х 21 % х 36 / 300 / 100 %

1557,52

61806,33

20.02.2025

60806,33

Частичная оплата долга?1000,00

21.02.2025 – 28.03.2025

36

21

60806,33 х 21 % х 36 / 300 / 100 %

1532,32

60806,33

28.03.2025

60787,47

Частичная оплата долга?18,86

29.03.2025 – 08.05.2025

41

21

60787,47 х 21 % х 41 / 300 / 100 %

1744,60

60787,47

Итого

23621,43

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате санкций в порядке искового производства, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца пени в общем размере 23621 рубля 43 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню в размере 23621 рубля 43 копеек, начисленную за период с 11 января 2024 года по 08 мая 2025 года за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1115/2026

Пермского районного суда Пермского края