Решение № 2А-671/2020 2А-671/2020~М-737/2020 М-737/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-671/2020

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

... 21 июля 2020 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО3,

при секретаре Девяшиной Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... в лице и.о. начальника ФИО4 (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 получил доход в 2018 году от ...» в сумме 110 950,00 рублей, согласно полученным от организаций или ИП, по коду дохода 2301 в справке 2-НДФЛ. От полученного дохода налоговые агенты исчислили НДФЛ ФИО1 в сумме 14 424,00 рублей (110 950 * 13%), но не удержали. На уплату НДФЛ ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от .... В установленный законом срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплатил своевременно, в связи с чем, были начислены пени в суме 49,65 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ..., срок уплаты по требованию установлен до ... ... Межрайонной ИФНС России ... по ... было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 14 424 руб. и пени в размере 49.65 рублей. Всего на общую сумму 14 473,65 рублей.... Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 14 424 рублей и пени в размере 49.65 рублей. Всего на общую сумму 14 473,65 рублей. Основанием для отмены судебного приказа послужили поступившие в суд ... возражения от ФИО1 На дату подачи заявления налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 14 424 рублей и пени в размере 49.65 рублей ФИО1 не уплатил. По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 14 424 рублей и пени в размере 49.65 рублей, всего на общую сумму 14 473 рублей 65 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО9, заинтересованное лицо АО «АльфаСтрахование», надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились (л.д. 96,103,104,107).

Представитель административного ответчика ФИО9 действующий на основании доверенности представил заявление об отложении судебного заседания в связи с представлением дополнительных доказательств.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, его представителя, представителя заинтересованного лица, поскольку КАС РФ не предусмотрено обязательное ведение административного дела с участием представителя, их явка судом не признана обязательной и доказательств уважительных причин не явки в судебное заседание ни от административного ответчика, ни от его представителя и представителей других лиц, участвующих в деле суду, не представлено.

Из представленного отзыва на административное исковое заявление представителя ответчика ФИО5 от ... (л.д. 72-73) следует, что с исковыми требованиями не согласны, поскольку истец не предоставил каких-либо документов в обосновании своих доводов, кроме как требование об уплате налога НДФЛ, который по мнению органа должен был быть уплачен только по извещению органа страховщиком о том, что ответчиком был получен доход. Органом не предпринято надлежащих мер к проверке информации, поступившей от страховщика, не истребовано документов, на основании которых, по мнению, органа произошла выплата дохода, не истребованы пояснения страховщика относительно невозможности исполнения его обязанности уплаты налога в бюджет в качестве налогового агента. Таким образом, главным критерием является установление и оценка реальной возможности либо невозможности налогового агента удержать налог из выплачиваемого дохода. Данную оценку истец не проводил, каких-либо документов у истца и ответчика не истребовал. Данные бездействия привели к подаче необоснованного иска. При этом в заявлении в мировой суд об отмене судебного приказа так же указывалось на то, что налог должен был быть удержан страховщиком, для чего ему предоставлялись все необходимые данные и реквизиты. Налоговый орган пренебрег установлением данных обстоятельств и вновь обратился в суд в исковом порядке. Подавая страховщику заявление об исполнении судебного акта о взыскании денежных средств ответчик указал в заявлении свой ИНН, а так же прямо указал: «Все необходимые налоги удержать и перечислить в бюджет (ИНН предоставляем)». В заявлении был указан ИНН ответчика. Соответственно, отсутствуют основания утверждать, что страховщик не имел возможности удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. А у ответчика соответственно отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ в бюджет, так как эти обязанности возложены на налогового агента. На основании изложенного, просит привлечь АО «АльфаСтрахование» в дело третьим лицом, не заявляющего самостоятельных требований, в иске отказать.

Определением Заводоуковского районного суда ... от ... к участию в административном деле, в качестве заинтересованного лица, привлечено ...» (л.д. 91-95)

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ... N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1,2,3 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что Межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление ... от ... для уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ОАО «Альфастрахование», за 2018 год, по коду дохода 2301, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 110 950,00 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 14 424,00 рублей, со сроком уплаты ... (л.д. 25).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование ... от ... установлен срок уплаты в сумме 14 424,00 рублей и пени в сумме 49,65 рублей – ...

Согласно ответу на судебный запрос от ... ...» в лице представителя по доверенности ФИО6 сообщает, что согласно материалов выплатного дела, касающихся выплат ФИО1 штрафа в размере 108 950 рублей, неустойки в размере 2 000 рублей, почтовых расходов в размере 52 рубля, произведены на основании решения Центрального районного суда ... от ... по делу .... Выплата произведена путем банковского перевода, получателем платежа являлся представитель ФИО1 – ФИО9 Платежное поручение предоставить не представляется возможным, так как в архиве бухгалтерских документов ...» реестр платежных поручений ведется с августа 2018 года, тогда как выплата по решению Центрального районного суда ... от ... по делу ... ФИО9 была произведена в мае 2018 года (л.д. 108-111).

Вместе с тем, исполнив решение Центрального районного суда ... от ... в полном объеме, страховая компания направила в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного представителем административного ответчика ФИО7, обязанность по уплате налога на доходы административного ответчика исполнена не была, оплата не произведена. При этом, в случаях когда НДФЛ не был удержан налоговым агентом, обязанность по уплате налога в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ лежит на налогоплательщике.

Доводы представителя административного ответчика ФИО5 о том, что налог должен быть удержан и уплачен страховщиком- налоговым агентов, не принимаются судом в качестве оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц, в силу того, что получив в мае 2018 годы денежные выплаты по решению суда в полном объеме, административному ответчику стало известно о не удержании налоговым агентом- ...» из причитающихся ФИО1 выплат налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, административным ответчиком не был своевременно на основании налогового уведомления ... от ... уплачен налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России ... по ... в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 31,48,75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 175-180,286, 290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 14 424 рубля и пени в сумме 49 рублей 65 копеек, всего взыскать 14 473 (четырнадцать тысяч четыреста семьдесят три) рубля 65 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001; Получатель: УФК по ... (МИФНС России ... по ...) Р/счет: 40...; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по ...; БИК 047102001, КБК 1821010203001 1 000110 налог на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; ОКТМО 71703000 (1-налог, 2-пени, 3-штраф)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись ФИО3

Мотивированное решение составлено ...