Решение № 2А-333/2019 2А-333/2019~М-356/2019 М-356/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-333/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 г. Белёв Тульской области

Белёвский районный суд Тульской области в составе председательствующего Тетеричева Г.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Афониной Н.Н.,

с участием

представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-333/2019 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (межрайонная ИФНС России) № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 375 Налогового кодекса (НК) РФ ФИО2, за которым по представленным МРЭО УГИБДД УВД <адрес> сведениям в 2017 г. было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, являющийся в согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

По информации, представленной органами, осуществляющими ведение государственного кадастра и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 в 2017 г. имел в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, и №. Также в 2015 г. и 2016 г. в собственности налогоплательщика ФИО2 имелся земельный участок с кадастровым номером №.

ФИО2 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от 07 сентября 2018 г. о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за 2017 г., а также уплаты земельного налога за 2015-2016 г.г. с учетом произведенного перерасчета по налоговым уведомлениям №№, № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г., которое исполнено не было.

В связи с наличием недоимки ФИО2 направлено требование № по состоянию на 29 января 2019 г. об уплате транспортного налога в сумме 2250 руб. и пени в сумме 32,30 руб., земельного налога в сумме 15 888 руб. и пени в сумме 228,12 руб. со сроком исполнения до 26 марта 2019 г.

В нарушение ст. 45 НК РФ должником не исполнено обязательство по уплате транспортного налога в сумме 2 250 руб. и земельного налога в сумме 15 888 руб.

Также сообщает, что 31 мая 2019 г. межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, 10 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 недоимок и пени по земельному и транспортному налогам, который 29 июля 2019 г. был отменен определением суда по причине поступления возражений.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 2 250,00 руб. за 2017 г. и пени в размере 32,30 руб. по транспортному налогу, а также недоимку по земельному налогу в сумме 6 585 руб. за 2017 г. и пени в сумме 94,55 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 3 721 руб. за 2015 г. и пени в сумме 53,42 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 5 582 руб. за 2016 г. и пени в сумме 80,15 руб.

В возражении на административное исковое заявление административный ответчик ФИО2 сообщает о несогласии с требованиями о взыскании с него недоимки и пени по транспортному налогу и по земельному налогу ссылаясь на то, что он освобожден от уплаты земельного налога и транспортного налога на основании "чернобыльского" удостоверения, что подтверждается уведомлением о праве на льготы. (л.д. 19)

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области ФИО1 административное исковое заявление поддержала и по изложенным в нем основаниям просила его удовлетворить. Не согласившись с возражениями административного ответчика, пояснила, что ФИО2 не освобожден от уплаты земельного и транспортного налога. Ему, как лицу, имеющему право на получение мер социальной поддержки вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством предоставлены налоговые вычеты по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы, что отражено в расчете и перерасчете земельного налога налогового уведомления. Поскольку принадлежащий ФИО2 автомобиль <данные изъяты> не является легковым, льготы по уплате транспортного налога на такой автомобиль не распространяются.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Ранее просил рассмотреть дело в его отсутствие. (л.д. 20)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК) РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, к числу которых относится пеня.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Статьями 14 и 15 НК РФ установлены региональный транспортный налог и местный земельный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных вподп. 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно 11,50 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 25,0 руб.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса.

Пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>. (л.д.21)

ФИО2 принадлежат:

- с 11 апреля 2000 г. грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, государственный регистрационный знак №;

- с 31 декабря 2001 г. земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.;

- с 27 мая 2002 г. земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. (доля в праве 1/662);

- с 19 октября 2016 г. земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (доля в праве 1/2);

- с 19 октября 2016 г. земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (доля в праве 1/2).

Административным ответчиком наличие у него в собственности указанных транспортного средства и земельных участков не оспаривается.

Из материалов дела также следует, что административным истцом заявлено требование об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный на территории МО Правобережное Белёвского района, и земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, расположенные на территории МО Левобережное Белёвского района.

На территории МО Левобережное Белёвского района и МО Правобережное Белёвского района в спорный период земельный налог исчисляется по ставкам, установленным решением Собрания депутатов МО Левобережное Белёвского района от 20 ноября 2015 г. № 14/36 и решением Собрания депутатов МО Правобережное Белёвского района от 21 ноября 2014 г. № 3/19.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области ФИО2 за 2017 г. был исчислен транспортный налог в сумме 2 250,00 руб. сроком уплаты до 03 декабря 2018 г. и земельный налог за земельные участки кадастровый № (доля в праве 1/662) в сумме 281,00 руб., кадастровый № в сумме 5 990,00 руб., кадастровый № (доля в праве 1/2) в сумме 166,00 руб., кадастровый № (доля в праве 1/2) в сумме 148,00 руб., а также произведен перерасчет по налоговым уведомлениям №№, № земельного налога за участок кадастровый № за 2015-2016 г.г. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 6)

Налоговое уведомление № об уплате указанных налогов направлено ФИО2 21 сентября 2018 г. (л.д. 7)

По состоянию на 29 января 2019 г. за ФИО2 значится задолженность по налогам в общей сумме 18 398,42 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу 2 250,00 руб., пени по транспортному налогу 32,30 руб., недоимка по земельному налогу 15 888,00 руб. и пени по земельному налогу 228,12 руб.

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени по транспортному и земельному налогам. (л.д. 10-12)

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени, земельного налога и пени (л.д.10-12), суд находит его находит его правильным и обоснованным.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом 28 февраля 2019 г. налогоплательщику ФИО2 направлено требование № об уплате указанной задолженности в срок до 26 марта 2019 г.

Доказательств того, что ФИО2 транспортный налог за 2017 г. и пени, а также земельный налог за 2015 - 2017 г.г. и пени уплачены полностью или в части, в суд не представлено.

Таким образом ФИО2 обязанность по уплате налогов и пеней не исполнено.

Налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО2 по указанному требованию транспортного налога и пеней, земельного налога и пеней, по которому мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> 10 июля 2019 г. вынесен судебный приказ №, который по заявлению ФИО2 отменен определением от 29 июля 2019 г. (л.д. 14)

Административные исковое заявление подано налоговым органом в Белёвский районный суд 11 ноября 2019 г.

Принимая во внимание, что административный истец, с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, обратился с настоящим административным иском в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Представленные административным истцом доказательства суд признает допустимыми и достоверными. Они подтверждают, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также пеней.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он освобождён по уплаты транспортного и земельного налогов, поскольку у него имеется удостоверение гражданина, подвергшегося радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, являются несостоятельными.

Административным ответчиком представлено удостоверение о праве на льготы в соответствии с законом РФ от 15.05.1991 № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и уведомление налогового органа о подтверждении его права на льготы. (л.д. 22, 23)

Согласно п. 1 ст. 8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с п.п. 1 - 6 и 9 - 12 ст. 13 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Как следует из материалов дела, у ФИО2 в собственности имеется грузовой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, который не входит в указанный перечень транспортных средств, в отношении которого налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в данные перечень не включена.

Вместе с тем, в соответствии с подп. 5 п. 5 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ) в отношении налогоплательщиков, относящихся к категории физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности,

Согласно п. 6.1 данной статьи уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 данной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

До 2017 г. согласно п. 5 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) налоговая база для указанной категории физических лиц уменьшалась на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности.

Как следует из объяснения представителя административного истца и подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 6) ФИО2 в соответствии с приведенными выше нормами действующего законодательства за 2015 и за 2016 г. предоставлены налоговые вычеты по 10 000 руб., а за 2017 г. налоговая база уменьшена на 254 880 руб. в отношении находящегося в собственности земельного участка, имеющего наибольшую кадастровую стоимость.

Учитывая, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени, а также земельного налога и пени, подтвержден представленными административным истцом доказательствами, административные исковые требования налогового органа к налогоплательщику суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку суд принимает решение об удовлетворении административного искового заявления, государственная пошлина в установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размере 735,94 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с не освобожденного от уплаты судебных расходов административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2 250,00 руб. и пени в сумме 32,30 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3 721,00 руб. и пени в сумме 53,42 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 г. в сумме 5 582,00 руб. и пени в сумме 80,15 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 6 585,00 руб. и пени в сумме 94,55;

всего взыскать 18 398 (восемнадцать тысяч триста девяносто восемь) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 735 (семьсот тридцать пять) рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Белёвский районный суд.

Председательствующий Г.И.Тетеричев

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 25 декабря 2019 г.