Решение № 2А-3181/2025 2А-3181/2025~М-2658/2025 М-2658/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3181/2025

№ 2а-3181/2025

64RS0047-01-2025-004891-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Хрипко В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...> за которую начислен налог за 2019-2022 гг. ФИО1 исчислен земельный налог за принадлежащие земельные участки по адресу: <адрес>, общей площадью 1000 кв.м., <адрес>, общей площадью 989 кв.м.

23 июля 2023 г. ФИО1 направлялось требование № 17382 об уплате задолженности в сумме 18 872 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу № 2а-944/2025 от 25 февраля 2025 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 01 апреля 2025 г.

Начиная с 16 марта 2024 г. по 22 января 2025 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены пени. В настоящее время имеется задолженность за указанный период в сумме 3 827 руб. 53 коп.

На основании изложенного, МИФНС № 20 по Саратовской области просит взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность по пени, начисленные за период с 16 марта 2024 г. по 22 января 2025 г. в размере 3 827 руб. 53 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дел, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещена о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявила.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил дело рассмотреть в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> за которую начислен налог за 2019-2022 гг. ФИО1 исчислен земельный налог за принадлежащие земельные участки по адресу: <адрес>, общей площадью 1000 кв.м., <адрес>, общей площадью 989 кв.м.

В силу ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

25 июля 2024 г. административному ответчику направлено уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество за 2023 г. в сумме 9 638 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 Инспекцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2019 год об уплате страховых взносов в ПФР в сумме 18 872 руб., 16 коп., пени в сумме 7 659 руб. 32 коп.

Однако страхователем в добровольном порядке указанные требования не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам за 2017-2020 гг.

Подробный расчет пени в изложенных суммах судом проверен и признается верным. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию земельного налога (судебные приказы по делам № 2а-2958/2022, № 2а-3139/2019, 2а-3711/2020, 2а-2958/2022, решение № 2а-585/2025, № 2а-944/2025), по взысканию налога на имущество (судебный приказ № 2а-2958/2022, № 2а-585/2025)/

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № 17382 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 28 626 руб. 16 коп. пени, начисленные на сальдо ЕНС с 16 марта 2024 г. по 22 января 2025 г. составляют 3 827 руб. 53 коп.

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу № 2а-944/2025 от 25 февраля 2025 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 01 апреля 2025 г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен 01 апреля 2025 г., административное исковое заявление подано в суд 02 октября 2025 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате пени.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени в совокупности по всем налоговым обязательствам с 16 марта 2024 г. по 22 января 2025 г. в сумме 3 827 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 05 ноября 2025 г.