Решение № 2А-273/2024 2А-273/2024~М-211/2024 М-211/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-273/2024

Дело № 45RS0010-01-2024-000319-40

Производство № 2а-273/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2024 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21 января 2016 года по 17 мая 2022 года, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО2 является собственником транспортного средства КИА РИО, государственный регистрационный знак №, обязан уплачивать транспортный налог. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения и обязан был уплачивать данный налог. Обязанности по уплате указанных налогов ФИО2 своевременно не были исполнены, в связи с чем, в его адрес было направлено требование №44845 от 8 июля 2023 года об уплате налога на сумму 23534 рубля 49 копеек, в том числе налог в сумме 20948 рублей 56 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере в сумме 2380 рублей 99 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере в сумме 14058 рублей 09 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в сумме 4 рубля 61 копейка, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 176 рублей 87 копеек, и пени в сумме 2585 рублей 93 копейки, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года. Поскольку оплата в установленный срок произведена не была, административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 6 февраля 2024 2023 года мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-314/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 14 февраля 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. С учетом частичной оплаты ФИО2 задолженности, просило взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в размере 3321 рубль, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 176 рублей 87 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 71 рубль 60 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14058 рублей 09 копеек, пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1417 рубль 61 копейка, пени за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 2737 рублей 99 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил. Ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что задолженности по налогам он не имеет. Дополнительно пояснил, что ему принадлежит магазин, но учетом всех документов занимается его супруга.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года № 255.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Патентная система налогообложения регулируется нормами главы 26.5 (статьи 346.43-346.53) НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.44 НК РФ).

Как следует из ст. 346.46 НК РФ в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения для применения патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом патентной системы налогообложения признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21 января 2016 года по 17 мая 2022 года, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21 июня 2024 года. Основным видом деятельности являлась Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Соответственно, ФИО2 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также патентной системы налогообложения.

Кроме того, ФИО2 является собственником транспортного средства КИА РИО, государственный регистрационный знак №, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению №79968960 от 15 июля 2023 года, ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3321 рубль.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, административным истцом ему было направлено требование № 44845 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в общем размере 23534 рубля 49 копеек, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 2380 рублей 99 копеек и 4 рубля 61 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18386 рублей 09 копеек, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 176 рублей 87 копеек, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Указанное требование получено административным ответчиком, что подтверждается сведениями почтового отправления.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

В соответствии с ч. 3 и ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование административным ответчиком не было исполнено в полном объеме, УФНС России по Курганской области 6 февраля 2024 года обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

6 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по уплате вышеуказанных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 14 февраля 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 9 июля 2024 года.

Таким образом, налоговым органом предусмотренные законом сроки для обращения за взысканием недоимки последовательно соблюдены.

Согласно расчету налогового органа, ФИО2 имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3321 рубль, по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 178 рублей 11 копеек, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 176 рублей 87 копеек, по пени, начисленным на задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 55 рублей 89 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 71 рубль 60 копеек, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 138 рублей 86 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14058 рублей 9 копеек, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1044 рубля 75 копеек, а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 2737 рублей 99 копеек.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, составлен с учетом принимавшихся налоговым органом мер ко взысканию недоимки, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика.

Возражения, приведенные ФИО2 в обоснование несогласия с наличием задолженности, сводящиеся к тому, что у него отсутствует задолженность по указанным налогам, опровергаются расчетом административного истца, где подробно расписано на какие задолженности были перечислены денежные средства, и что они учтены налоговым органом при формировании задолженности.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и об их удовлетворении.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 856 рублей 19 копеек в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3321 рубль, по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 178 рублей 11 копеек, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 176 рублей 87 копеек, по пени, начисленным на задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 55 рублей 89 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 71 рубль 60 копеек, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 138 рублей 86 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14058 рублей 9 копеек, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 гоад в размере 1044 рубля 75 копеек, а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 2737 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 856 рублей 19 копеек.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение составлено 21 октября 2024 года.