Решение № 2А-257/2025 2А-257/2025~М-178/2025 М-178/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-257/2025

УИД 24RS0011-01-2025-000289-36

Дело № 2а-257/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дзержинское 4 декабря 2025 года

Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Привалихиной Н.В.,

при секретаре Гузовой С.М.,

с участием административного ответчика ФИО1 посредством использования видео-конференцсвязи,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-257/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Дзержинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 23 822 рубля 16 копеек.

Требования мотивированы тем, что в период с 23.12.2003 года по 02.11.2020 года ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства. В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

ФИО1 на основании ст.52 НК РФ ранее исчислены налоги, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в сумме 23 400 рублей, за 2018 года в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рубля, за период с 01.01.2020 по 02.11.2020 в сумме 27 220 рублей 27 копеек и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в сумме 4 590 рублей, за период 2018 года в сумме 5 840 рублей, за период 2019 года в сумме 6 884 рубля, за период с 01.01.2020 по 02.11.2020 в сумме 7 068 рублей 48 копеек, на которые впоследствии начислены пени.

25 сентября 2023 года ФИО1 направлено требование № 117935 об уплате задолженности на общую сумму 48 954 рубля 79 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Административному ответчику начислены пени в размере 23 822 рублей 16 копеек.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по начисленной пени, налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе вынесен судебный приказ № 2а-138/18/2024. Определением от 21 марта 2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в доход государства:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) за 2017 год за период с 26.01.2019 по 05.04.2020, 2018 год за период с 24.01.2019 по 31.12.2022, 2019 год за период с 16.01.2020 по 31.12.2022, 2020 год за период с 18.11.2020 по 31.12.2022 в сумме 16 124 рублей 88 копеек,

- сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 697 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства уведомлены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, так как снят с учета налогового органа как предприниматель, отбывает наказание в местах лишения свободы, длительный период времени не занимается предпринимательской деятельностью, просил о применении к нему налоговой амнистии на основании Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ и аннулировать всю налоговую задолженность.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии п.1,2,4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (редакция до 28.12.2017), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из указанных положений НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 декабря 2003 года и в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 2 ноября 2020 года административный ответчик исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель, в связи с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.

05.07.2018 года на основании постановления межрайонной ИФНС Росс № 8 по КК (ст. 47 НК РФ) от 20.06.2018 № 24500001672, 21.02.2022 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 18 в Дзержинском районе № 2а-146, 158/2021 от 11.06.2021 года (судебные приказы отменены 04.07.2024 года) судебным приставом-исполнителем ОСП по Дзержинскому району возбуждены исполнительные производства в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам МИФНС № 1 направлено 25 сентября 2023 года требование № 117935 об уплате задолженности с предоставлением срока до 28 декабря 2023 года.

МИФНС № 8 в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с 27.11.2020 по 10.04.2024 года в сумме 23 822, 16 рубля, 22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе вынесен судебный приказ № 2а-138/18/2024 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности по пени. В связи с поступившими возражениями от должника 21 марта 2025 года определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ № 2а-138/18/2024 от 22 мая 2024 года отменен.

12 февраля 2025 года решением Дзержинского районного суда Красноярского края с ФИО1 взыскана задолженность в размере 20 599 рублей 17 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 940, 34 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 129,68 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 529, 15 рублей, а также государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 12 августа 2025 года в связи с тем, что в период рассмотрения дела на единый налоговый счет ответчика с 11.02.2025 по 28.07.2025 поступили платежи, которые распределены по страховым взносам на ОПС в размере 9 912,72 руб., страховым взносам на ОМС в размере 129,68 руб. и пени 16,29 руб., решение Дзержинского районного суда Красноярского края от 12 февраля 2025 года изменено, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10 540 руб. 48 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, а также пеня в сумме 512 руб. 86 коп. Решение в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование определено считать исполненным. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Задолженность по налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не уплачена, отрицательное сальдо сохраняется по настоящее время.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается материалами дела, таким образом, административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени. Налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 НК РФ.

22 июля 2025 года административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 23 822 рубля 16 копеек, а именно за 2017 год за период с 26.01.2019 по 05.04.2020, 2018 год за период с 24.01.2019 по 31.12.2022, 2019 год за период с 16.01.2020 по 31.12.2022, 2020 год за период с 18.11.2020 по 31.12.2022 в сумме 16 124 рубля 88 копеек, сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 697 рублей 28 копеек в бюджетную систему Российской Федерации.

Проверив расчет истца, суд находит его верным, в связи с чем задолженность суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о применении налоговой амнистии к указанной задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность по страховым взносам образовалась после 1 января 2015 года, а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Аналогичные доводы ответчика являлись предметом рассмотрения при принятии решения Канским городским судом от 24 июня 2024 года по административному исковому заявлению ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и пени, в удовлетворении исковых требований отказано.

То обстоятельство, что административный ответчик находится длительное время в местах лишения свободы и не занимался предпринимательской длительностью, основанием для освобождения его как индивидуального предпринимателя от уплаты налогов и пени не является

с учетом действующего законодательства, которое связывает прекращение статуса индивидуального предпринимателя не с моментом фактического прекращения предпринимательской деятельности, а с моментом внесения соответствующих сведений об этом в ЕГРИП.

Установленный в ч.4 ст. 48 НК РФ срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 21 марта 2025 года).

Согласно статье 104 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в силу ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) за 2017 год за период с 26.01.2019 по 05.04.2020, 2018 год за период с 24.01.2019 по 31.12.2022, 2019 год за период с 16.01.2020 по 31.12.2022, 2020 год за период с 18.11.2020 по 31.12.2022 в сумме 16 124 рубля 88 копеек, сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 697 рублей 28 копеек в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края.

Судья Н.В. Привалихина