Решение № 2А-1029/2025 2А-1029/2025~М-602/2025 М-602/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1029/2025

Дело № 2а-1029/2025

УИД 18RS0021-01-2025-001411-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2020 г. взыскана в порядке искового производства Можгинским районным судом Удмуртской Республики в деле №*** от 12.01.2022г. Возбуждено исполнительное производство №***-ИП. Сумма по страховым взносам на ОМС и ОПС погашена из ЕНП дд.мм.гггг в полном объеме.

Пени по страховым взносам за 2020 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на медицинское страхование составляют 1691,10 руб., на пенсионное страхование -6512.31 руб.

В отношении суммы страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2019 г. было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №*** от дд.мм.гггг В соответствии со ст. 47 было вынесено постановление №*** от дд.мм.гггг. дд.мм.гггг возбуждено исполнительное производство №***-ИП. Сумма по страховым взносам на ОМС и ОПС погашена из ЕНП дд.мм.гггг в полном объеме.

Пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляют 1931,88 руб., на пенсионное страхование - 8237,71 руб. В отношении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №*** от 24.01.2019г. В соответствии со ст. 47 было вынесено постановление №*** от дд.мм.гггг. дд.мм.гггг возбуждено исполнительное производство №***-ИП, которое окончено дд.мм.гггг. Сумма по страховым взносам на ОПС погашена из ЕНП дд.мм.гггг в полном объеме.

Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляют 4328,29 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование(я) об уплате задолженности №*** от дд.мм.гггг, было(и) направлено(ы) ответчику, где был установлен срок для уплаты не позднее дд.мм.гггг. В связи с неуплатой, Управлением вынесено решение о взыскании задолженности.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №*** <***> вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который определением суда от 18.11.2024г. был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 48 НК РФ, статьями 286, 287, 288 КАС РФ, Управление ФНС по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 ИНН №*** в доход бюджета задолженность в размере 22701,29 руб., в том числе:

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1691,10 руб.

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6512,31 руб.

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1931.88 руб.

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 8237,71 руб.

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4328,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В административном исковом заявлении имеется ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По данным Единого реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ - плательщиком страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год согласно ст. 423 НК РФ) плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственную регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности качестве ИП, включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно расчета налогового органа ФИО1 имел обязанность оплатить начисленные страховые взносы за 2018-2020 гг.

За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, ему были начислены пени на недоимку по страховым взносам.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела являются пени страховым взносам за 2018-2020 гг., которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

- в размере 4328,29 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОПС 2018 года;

- в размере 8237,71 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОПС 2019 года;

- в размере 1931,88 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОМС 2019 года;

- в размере 6512,31 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОПС 2020 года;

- в размере 1691,10 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОМС 2020 года;

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате обязательных платежей, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок:

- постановлением налогового органа от дд.мм.гггг №*** взыскана недоимка за 2018 год по страховым взносам на ОПМ и ОМС в сумме 33032,28 руб., в том числе: взносы в размере 32385 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 200,79 руб. (исполнительное производство от дд.мм.гггг №***-ИП);

- постановлением налогового органа от дд.мм.гггг №*** взыскана недоимка за 2019 год по страховым взносам на ОПМ и ОМС в сумме 36434,29 руб., в том числе: взносы в размере 36238,00 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 196,29 руб. (исполнительное производство от дд.мм.гггг №***-ИП);

- решением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по административному делу №*** взыскана недоимка за 2020 год по страховым взносам на ОПМ и ОМС в сумме 36953,37 руб., в том числе: взносы в размере 36786,60 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 166,77 руб. (исполнительное производство от дд.мм.гггг №***-ИП).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 21.12.2011 года №30-П; определения от 27.02.2020 года №492-0, от 28.05.2020 года №1133-0 и др.) недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов. Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по страховым взносам соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени, однако пени по страховым взносам за 2019, 2022 гг. подлежат арифметической корректировке исходя из следующего.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Поскольку страховые взносы (ОПС и ОМС) находятся в одной очереди списания, то денежные средства, взысканные с ФИО1 в ходе проведения исполнительных действий распределяются пропорционально.

Согласно реестра движения денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №***-ИП за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг с ФИО1 удержана денежная сумма в размере 2269,68 руб. Согласно чеку по операции от дд.мм.гггг административным ответчиком сумма задолженности по указанному исполнительному производству уплачена в полном объеме, погашена из ЕНП, согласно данным УФНС по Удмуртской Республике, дд.мм.гггг. Таким образом, расчет пени по страховым взносам за 2019 год будет выглядеть следующим образом:

Пени по СВ на ОМС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 1879,91 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

дд.мм.гггг – 09.02.2020

14

6,25

300

20,08

6 884,00

дд.мм.гггг – 26.04.2020

77

6
300

106,01

6 884,00

дд.мм.гггг – 21.06.2020

56

5,5

300

70,68

6 884,00

дд.мм.гггг – 26.07.2020

35

4,5

300

36,14

6 884,00

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

154,09

6 884,00

дд.мм.гггг – 21.03.2021

80

4,25

300

78,02

6 884,00

дд.мм.гггг – 25.04.2021

35

4,5

300

36,14

6 884,00

дд.мм.гггг – 14.06.2021

50

5
300

57,37

6 884,00

дд.мм.гггг – 25.07.2021

41

5,5

300

51,74

6 884,00

дд.мм.гггг – 12.09.2021

49

6,5

300

73,09

6 884,00

дд.мм.гггг – 24.10.2021

42

6,75

300

65,05

6 884,00

дд.мм.гггг – 19.12.2021

56

7,5

300

96,38

6 884,00

дд.мм.гггг – 21.12.2021

2
8,5

300

3,90

6 884,00

21.12.2021

6 839,30

Частичная оплата долга?44,70 ?

дд.мм.гггг – 13.02.2022

54

8,5

300

104,64

6 839,30

дд.мм.гггг – 27.02.2022

14

9,5

300

30,32

6 839,30

дд.мм.гггг – 31.03.2022

32

20

300

145,91

6 839,30

дд.мм.гггг – 01.10.2022

приостановлено начисление пени

05.05.2022

6 830,68

Частичная оплата долга?8,62 ?

05.05.2022

6 828,04

Частичная оплата долга?2,64 ?

11.05.2022

6 749,07

Частичная оплата долга?78,97 ?

07.06.2022

6 734,98

Частичная оплата долга?14,09 ?

08.06.2022

6 452,76

Частичная оплата долга?282,22 ?

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

475,89

6 452,76

дд.мм.гггг – 14.08.2023

22

8,5

300

40,22

6 452,76

дд.мм.гггг – 17.09.2023

34

12

300

87,76

6 452,76

дд.мм.гггг – 29.10.2023

42

13

300

117,44

6 452,76

дд.мм.гггг – 07.11.2023

9
15

300

29,04

6 452,76

Пени по СВ на ОПС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 8016,10 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

дд.мм.гггг – 09.02.2020

14

6,25

300

85,62

29 354,00

дд.мм.гггг – 26.04.2020

77

6
300

452,05

29 354,00

дд.мм.гггг – 21.06.2020

56

5,5

300

301,37

29 354,00

дд.мм.гггг – 26.07.2020

35

4,5

300

154,11

29 354,00

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

657,04

29 354,00

дд.мм.гггг – 21.03.2021

80

4,25

300

332,68

29 354,00

дд.мм.гггг – 25.04.2021

35

4,5

300

154,11

29 354,00

дд.мм.гггг – 14.06.2021

50

5
300

244,62

29 354,00

дд.мм.гггг – 25.07.2021

41

5,5

300

220,64

29 354,00

дд.мм.гггг – 12.09.2021

49

6,5

300

311,64

29 354,00

дд.мм.гггг – 24.10.2021

42

6,75

300

277,40

29 354,00

дд.мм.гггг – 19.12.2021

56

7,5

300

410,96

29 354,00

дд.мм.гггг – 21.12.2021

2
8,5

300

16,63

29 354,00

21.12.2021

29 163,45

Частичная оплата долга?190,55 ?

дд.мм.гггг – 13.02.2022

54

8,5

300

446,20

29 163,45

дд.мм.гггг – 27.02.2022

14

9,5

300

129,29

29 163,45

дд.мм.гггг – 31.03.2022

32

20

300

622,15

29 163,45

дд.мм.гггг – 01.10.2022

приостановлено начисление пени

05.05.2022

29 126,71

Частичная оплата долга?36,74 ?

05.05.2022

29 115,46

Частичная оплата долга?11,25 ?

11.05.2022

28 778,81

Частичная оплата долга?336,65 ?

07.06.2022

28 718,73

Частичная оплата долга?60,08 ?

08.06.2022

27 515,56

Частичная оплата долга?1203,17 ?

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

2 029,27

27 515,56

дд.мм.гггг – 14.08.2023

22

8,5

300

171,51

27 515,56

дд.мм.гггг – 17.09.2023

34

12

300

374,21

27 515,56

дд.мм.гггг – 29.10.2023

42

13

300

500,78

27 515,56

дд.мм.гггг – 07.11.2023

9
15

300

123,82

27 515,56

Согласно реестра движения денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №***-ИП за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг с ФИО1 удержана денежная сумма в размере 1581,80 руб. Согласно чеку по операции от дд.мм.гггг административным ответчиком сумма задолженности по указанному исполнительному производству уплачена в полном объеме, погашена из ЕНП, согласно данным УФНС по Удмуртской Республике, дд.мм.гггг. Таким образом, расчет пени по страховым взносам за 2020 год будет выглядеть следующим образом:

Пени по СВ на ОМС за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 1653,18 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

дд.мм.гггг – 21.03.2021

70

4,25

300

75,20

7 583,40

дд.мм.гггг – 25.04.2021

35

4,5

300

39,81

7 583,40

дд.мм.гггг – 14.06.2021

50

5
300

63,20

7 583,40

дд.мм.гггг – 25.07.2021

41

5,5

300

57,00

7 583,40

дд.мм.гггг – 12.09.2021

49

6,5

300

80,51

7 583,40

дд.мм.гггг – 24.10.2021

42

6,75

300

71,66

7 583,40

дд.мм.гггг – 19.12.2021

56

7,5

300

106,17

7 583,40

дд.мм.гггг – 13.02.2022

56

8,5

300

120,32

7 583,40

дд.мм.гггг – 27.02.2022

14

9,5

300

33,62

7 583,40

дд.мм.гггг – 31.03.2022

32

20

300

161,78

7 583,40

дд.мм.гггг – 01.10.2022

приостановлено начисление пени

07.06.2022

7 567,89

Частичная оплата долга?15,51 ?

07.06.2022

7 257,39

Частичная оплата долга?310,50 ?

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

535,23

7 257,39

дд.мм.гггг – 14.08.2023

22

8,5

300

45,24

7 257,39

дд.мм.гггг – 17.09.2023

34

12

300

98,70

7 257,39

дд.мм.гггг – 29.10.2023

42

13

300

132,08

7 257,39

дд.мм.гггг – 07.11.2023

9
15

300

32,66

7 257,39

Пени по СВ на ОПС за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 6366,28 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

дд.мм.гггг – 21.03.2021

70

4,25

300

289,60

29 203,20

дд.мм.гггг – 25.04.2021

35

4,5

300

153,32

29 203,20

дд.мм.гггг – 14.06.2021

50

5
300

243,36

29 203,20

дд.мм.гггг – 25.07.2021

41

5,5

300

219,51

29 203,20

дд.мм.гггг – 12.09.2021

49

6,5

300

310,04

29 203,20

дд.мм.гггг – 24.10.2021

42

6,75

300

275,97

29 203,20

дд.мм.гггг – 19.12.2021

56

7,5

300

408,84

29 203,20

дд.мм.гггг – 13.02.2022

56

8,5

300

463,36

29 203,20

дд.мм.гггг – 27.02.2022

14

9,5

300

129,47

29 203,20

дд.мм.гггг – 31.03.2022

32

20

300

623,00

29 203,20

дд.мм.гггг – 01.10.2022

приостановлено начисление пени

07.06.2022

29 143,47

Частичная оплата долга?59,73 ?

07.06.2022

27 947,41

Частичная оплата долга?1196,06 ?

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

2 061,12

27 947,41

дд.мм.гггг – 14.08.2023

22

8,5

300

174,21

27 947,41

дд.мм.гггг – 17.09.2023

34

12

300

380,08

27 947,41

дд.мм.гггг – 29.10.2023

42

13

300

508,64

27 947,41

дд.мм.гггг – 07.11.2023

9
15

300

125,76

27 947,41

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг (направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика дд.мм.гггг и получено дд.мм.гггг).

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №***, не уплачены в установленный срок, налоговым органом дд.мм.гггг принято решение №*** года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с частями 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дд.мм.гггг УФНС России по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 38871,30 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесен мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло по дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***> Респ., ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 22243 (Двадцать две тысячи двести сорок три) руб. 76 коп., в том числе пени:

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4328,29 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1879,91 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 8016,10 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1653,18 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6366,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева