Решение № 2А-1377/2025 2А-1377/2025~М-1092/2025 М-1092/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1377/2025

Дело 2а-1377/2025

(59RS0025-01-2025-002224-83)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 17 октября 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, пени по неисполненной совокупной обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - истец) обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 356,73 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 507,00 руб., пени в размере 20 849,73 руб., начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, площадью 58,50 кв. м., расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц. Требования ответчиком исполнены не были, в связи с чем было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Так по налогу на имущество физических лиц за 2023 год недоимка составила 507,00 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя за 2018, 2019, 2020 годы. Так за 2018 год начислены страховые взносы ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС в размере 5 840,00 руб.; за 2019 года начислены страховые взносы ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС в размере 6 884,00 руб.; за 2020 год начислены взносы ОПС 32 273,55 руб., ОМС в размере 8 380,70 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком была не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка, которая в предмет иска не входит, по следующим основаниям. По страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. и 5 377,50 руб. соответственно, взыскивается на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено на исполнение в ОСП по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № и объединено в сводное производство по должнику. По страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и 6 884,00 руб., соответственно, взыскивается на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено на исполнение в ОСП по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № и ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство по должнику. По страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 273,55 руб. и 8 380,70 руб., соответственно, взыскивается на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № выданный Краснокамским городским судом по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен на исполнение в соответствии со ст. 46 НК РФ в кредитное учреждение (банк). С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 109 275,75 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила – 20 849,73 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Первое заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи Судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, на основании которого в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для направления второго заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Второе заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, на основании которого в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для направления второго заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Третье заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен в Краснокамский городской суд <адрес> почтовым отправлением – ДД.ММ.ГГГГ, то есть административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил письменные пояснения, в которых изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном ходатайстве с заявленными требованиями не согласился в части, пояснив, что сумма недоимки по налогу на имущество в размере 507,00 руб. была им уплачено, но зачислена в общий налоговый счет, с остальными требованиями согласен, просил рассмотреть дело без его участия.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером № (л.д. 11).

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончанию каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административному ответчику начислен налог на имущество физического лица за 2022 года в размере 461,00 руб., за 2023 год в размере 507,00 руб., о чем свидетельствует налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные инспекцией в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ (л.д. 28, 30). В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, ответчиком не была исполнена.

Недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумму иска не входит, в связи с тем, что взыскивается по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2023 год составила 507,00 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 12-16).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ – в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя за 2018, 2019, 2020 годы.

Так за 2018 год ответчику начислены страховые взносы ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС в размере 5 840,00 руб.; за 2019 года начислены страховые взносы ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС в размере 6 884,00 руб.; за 2020 год начислены взносы ОПС 32 273,55 руб., ОМС в размере 8 380,70 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком была не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка, которая в предмет иска не входит, по следующим основаниям.

Сумма недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. и 5 377,50 руб. соответственно, не входит в предмет иска, так как взыскивается на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), которое направлено на исполнение в ОСП по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство по должнику №-СД.

Сумма недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и 6 884,00 руб., соответственно, не входит в предмет иска, так как взыскивается на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37), которое направлено на исполнение в ОСП по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство по должнику №-СД.

Сумма недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 273,55 руб. и 8 380,70 руб., соответственно, не входит в предмет иска, так как взыскивается на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № выданный Краснокамским городским судом по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-51), который был направлен на исполнение в соответствии со ст. 46 НК РФ в кредитное учреждение (банк) и до настоящего времени в службу судебных приставов для исполнения не поступал.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнении требований ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 32).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов и сборов в размере 109 275,75 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету истца, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 20 849,73 руб.

Расчет пени, на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный истцом, суд считает верным (л.д. 34-35).

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 20 849,73 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. (л.д. 32).

Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 33).

Требование должно быть направлено в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.1 ст.70 НК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности с должника истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. административный иск направлен в Краснокамский городской суд <адрес> почтовым отправлением – ДД.ММ.ГГГГ, то есть административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление направлено в суд, согласно штемпелю на конверте и списку внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу налогового органа недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 507,00 руб., пени, в размере 20 849,73 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общем в размере 21 356 (двадцать одна тысяча триста пятьдесят шесть) руб. 73 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 507,00 руб., пени, в размере 20 849,73 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2025