Решение № 2А-2524/2025 2А-2524/2025~М-2007/2025 М-2007/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-2524/2025

УИД 37RS0005-01-2025-003200-26

Дело № 2а-2524/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 декабря 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Хабибуллиной Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу: за 2020 год в размере 3225 руб., за 2021 год в размере 1964 руб., за 2022 год в размере 1964 руб., за 2023 год в размере 1964 руб.; отрицательное сальдо ЕНС по пени на 18.02.2025 в размере 2991,89 руб.

Заявленные требование обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: с 01.01.1996 гараж в <данные изъяты>; с 06.06.2017 по 09.10.2020 транспортное средство ГАЗ330210, государственный регистрационный знак №, с 17.01.2020 транспортное средство «Багет 278510-0000010, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указаны суммы соответствующих налогов: от 29.03.2015 № 1189509 о необходимости уплатить за 2014 год налог на имущество в размере 17,37 руб. в срок не позднее 01.10.2015; от 25.07.2019 № 45826118 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 1900 руб. в срок не позднее 02.12.2019; от 03.08.2020 № 32595784 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 1900 руб. в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № 32409901 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 3225 руб. в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № 9765244 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 1964 руб. в срок не позднее 01.12.2022; от 29.07.2023 № 84516889 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 1964 руб. в срок не позднее 01.12.2023; от 11.07.2024 № 137901984 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 1964 руб. в срок не позднее 01.12.2024. Задолженность по налогу на имущество в размере 17,37 руб. уплачена должником 03.08.2020; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1900 руб. – 03.08.2020, за 2019 год в размере 1900 руб. – 03.12.2021. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности: от 16.12.2021№ 27682 на сумму 3236,29 руб. в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, со сроком исполнения до 20.01.2022; от 14.12.2022 № 469463на сумму 1969,89 руб. в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год, со сроком исполнения до 17.03.2023. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5642,9 руб., в том числе по налогу в сумме 5189 руб. и пени в сумме 453,9 руб., из которых 7,83 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 год, 82,36 – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, 26,83 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 3225 руб. – транспортный налог и 222,15 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, 1964 руб. – транспортный налог и 14,73 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год. После 01.01.2023 должнику начислены к уплате: транспортный налог за 2022 год в размере 1964 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 164 руб. По заявлению УФНС России по Ивановской области от 18.02.2025 № 5461 мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1062/2025 на взыскание задолженности, аналогично заявленной в настоящем иске. Данный судебный приказ был отменен 28.08.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Задолженность, вошедшая в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа от 18.02.2025 № 5461, осталась не уплаченной, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового административного производства.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства (далее– КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 1 которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Как следует из п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Соответственно, буквальное толкование ст.ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 01.01.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату образования недоимок) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок)).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФпропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы:с 01.01.1996 гараж в <данные изъяты>; с 06.06.2017 по 09.10.2020 транспортное средство ГАЗ330210, государственный регистрационный знак №, с 17.01.2020 транспортное средство «Багет 278510-0000010, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику начислены к уплате: налог на имущество за 2014 год в размере 17,37 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 1189509 от 29.03.2015; транспортный налог за 2018 год в размере 1900 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 45826118 от 25.07.2019; транспортный налог за 2019 год в размере 1900 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 32595784 от 03.08.2020;транспортный налог за 2020 год в размере 3225 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 32409901 от 01.09.2021;транспортный налог за 2021 год в размере 1964 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 9765244 от 01.09.2022;транспортный налог за 2022 год в размере 1964 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 84516889 от 29.07.2023;транспортный налог за 2023 год в размере 1964 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 137901984 от 11.07.2024.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 121689 от 21.10.2015 – на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 17,37 руб. (установленный законодательством срок уплаты 01.10.2015), пени в сумме 2,33 руб.(общая сумма задолженности, значащейся за должником на дату выставления требования –34,78 руб.) со сроком исполнения до 03.02.2016; № 23547 от 30.01.2020 – на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1900 руб. (установленный законодательством срок уплаты 02.12.2019), пени в сумме 17.1 руб. (общая сумма задолженности, значащейся за должником на дату выставления требования –1941,71 руб.) со сроком исполнения до 24.03.2020; № 10358 от 18.06.2021 – на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1900 руб.(установленный законодательством срок уплаты 01.12.2020), пени в сумме 56,46 руб.(общая сумма задолженности, значащейся за должником на дату выставления требования – 2046,65 руб.)со сроком исполнения до 24.11.2021;№ 27682 от 16.12.2021 – на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3225 руб.(установленный законодательством срок уплаты 01.12.2021), пени в сумме 11,29 руб.(общая сумма задолженности, значащейся за должником на дату выставления требования – 3451,89 руб.)со сроком исполнения до 20.01.2022;№ 69463 от 14.12.2022 – на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1964 руб.(установленный законодательством срок уплаты 01.12.2022), пени в сумме 5,89 руб.(общая сумма задолженности, значащейся за должником на дату выставления требования – 5619,55 руб.)со сроком исполнения до 17.01.2023.

После перехода на ЕНС налогоплательщику было направлено требование № 199176 от 07.07.2023 с извещением об обязанности уплатитьчислящуюся задолженность по уплате транспортного налога в сумме 654465,41 руб., налога на имущество в сумме 5189 руб., а также пени в сумме 696,62 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, с учетом требований ст. 48 НК РФ (действующей в соответствующие периоды) с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд: по требованию № 121689 от 21.10.2015 (по недоимке за 2014 год по налогу на имущество) не позднее 03.08.2019; по требованию № 23547 от 30.01.2020 (по недоимке по транспортному налогу за 2018 год) не позднее 24.09.2023; по требованию № 10358 от 18.06.2021 (по недоимке по транспортному налогу за 2019 год) не позднее 24.05.2025; по требованию № 27682 от 16.12.2021 (по недоимке по транспортному налогу за 2020 год) не позднее 20.07.2025; по требованию № 69463 от 14.12.2022 (по недоимке по транспортному налогу за 2021 год) не позднее 17.06.2026.

Как указано административным истцом в пояснениях, представленных 14.10.2025, меры взыскания в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ до 01.01.2023 налоговым органом не принимались.

Вместе с тем, как следует из представленных административным истцом платежных поручений налогоплательщиком ФИО1 самостоятельно произведены платежи 03.08.2020 в сумме 17,37 руб. с указанием на погашение задолженности по налогу на имущество; 03.08.2020 в сумме 1900 руб. с указанием на погашение задолженности по транспортному налогу; 03.12.2021 в сумме 1900 руб. с указанием на погашение задолженности по транспортному налогу (срок уплаты 01.12.2020).

Указанные платежи зачтены налоговым органом в счет уплаты: недоимки по налогу на имущество в размере 17,37 руб. и недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1900 руб. (оплаты от 03.08.2020); а также недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1900 руб. (оплата от 03.12.2021).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области по заявлению УФНС России по Ивановской области от 18.02.2025 № 5461 вынесен судебный приказ от 28.03.2025 (дело № 2а-1062/2025) на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3225 руб., за 2021 год в размере 1964 руб., за 2022 год в размере 1964 руб., за 2023 год в размере 1964 руб., а также отрицательного сальдо ЕНС по пени по состоянию на 18.02.2025 в размере 2991,89 руб. В связи с поступлением возражений должника данный судебный приказ был отменен определением от 28.08.2025.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано УФНС России по Ивановской области в суд 23.09.2025.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для принятия мер взыскания по заявленной недоимке по транспортному налогу за 2020-2023 годы не был пропущен, в связи с чем требования о взыскании указанной задолженности (на сумму 9117 руб.) подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд, учитывая установленные выше обстоятельства, полагает, что налоговым органом на дату подачи настоящего иска пропущен срок для взыскания в порядке административного искового производства пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2014 год, в сумме 7,83 руб., поскольку меры к взысканию недоимки не принимались, сама задолженность погашена добровольно налогоплательщиком, что само по себе не свидетельствует о признании им и задолженности по пени; а также пени начисленных на транспортный налог за 2018 год на сумму 17,1 руб., поскольку пропущен срок для принятия мер взыскания с учетом их выставления в требовании № 23547 от 30.01.2020.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами пени за период по 31.12.2022, с учетом которых сумма пени составит: по транспортному налогу 2018 года – 65,26 руб. (82,36 руб. (начисленная сумма) – 17,1 руб. (сумма, просроченная к взысканию); по транспортному налогу 2019 года – 26,83 руб.; по транспортному налогу 2020 года – 222,15 руб.; по транспортному налогу 2021 года – 14,73 руб. Также верным суд находит и расчет пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 18.02.2025, которые составили 2537,99 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащих взысканию за заявленный период – по состоянию на 18.02.2025 составляет 2866,96 руб. (65,26 + 26,83 + 222,15 + 14,73 + 2537,99).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу: за 2020 год в размере 3225 руб., за 2021 год в размере 1964 руб., за 2022 год в размере 1964 руб., за 2023 год в размере 1964 руб.; отрицательное сальдо ЕНС по пени на 18.02.2025 в размере 2866,96руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 18.12.2025.