Решение № 2А-215/2024 2А-215/2024~М-197/2024 М-197/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-215/2024

Дело № 2а-215/2024

УИД 55RS0010-01-2024-000273-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Большеуковского районного суда Омской области Жаргакова Д.Е., рассмотрев 13.12.2024 в с. Большие Уки Омской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС № 7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 18 061 руб. 98 коп., в том числе транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 10 355 руб.; земельный налог за 2021-2022 годы в сумме 657 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 147 руб.; пени в размере 6 902 руб. 98 коп.

Дело было рассмотрено судом по правилам ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о его уплате (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесен, в том числе жилой дом (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В свою очередь, согласно положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО1 в заявленном налоговом периоде (2019 год) на праве собственности принадлежали транспортные средства: ГАЗ 66, государственный регистрационный знак №; Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №.

В заявленном налоговом периоде (2020-2021 годы) на праве собственности принадлежали транспортные средства: ГАЗ 66, государственный регистрационный знак №; Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак №.

В заявленном налоговом периоде (2022 год) на праве собственности принадлежали транспортные средства: Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годы, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как лицо, обладающее правом собственности на объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физического лица, земельного налога за 2021-2022 годы и транспортного налога за 2019-2022 годы, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 7824502 от 3.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 798 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 296 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 70 руб. Направлено посредством заказной почтовой корреспонденции 27.09.2020 (ШПИ №);

- налоговое уведомление № 10576015 от 1.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 914 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 296 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 69 руб. 74 коп. Направлено посредством заказной почтовой корреспонденции 1.10.2021 (ШПИ №);

- налоговое уведомление № 10808176 от 1.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 034 руб.; земельного налога за 2021 год в сумме 325 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70 руб. Направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено 15.09.2022;

- налоговое уведомление № 98983916 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 609 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 332 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 77 руб. Направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено 13.09.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени, и в адрес последнего направлены требования:

- № 3578 по состоянию на 4.02.2020 сроком исполнения до 20.03.2020 об уплате транспортного налога в размере 3 798 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 70 руб.; земельного налога в размере 296 руб.; пени в размере 55 руб. 10 коп., которое было отправлено посредством централизованной печати и массовой рассылки и получено 13.02.2020;

- № 977 по состоянию на 9.02.2021 сроком исполнения до 30.03.2021 об уплате транспортного налога в размере 3 798 руб.; пени в размере 37 руб. 13 коп., которое было отправлено посредством централизованной печати и массовой рассылки и получено 18.02.2021, а также посредством заказной корреспонденции 12.02.2021 (ШПИ №);

- № 94646 по состоянию на 21.12.2021 сроком исполнения до 7.02.2022 об уплате транспортного налога в размере 3 914 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 69 руб. 74 коп.; земельного налога в размере 296 руб.; пени в размере 20 руб. 13 коп., которое было отправлено посредством централизованной печати и массовой рассылки и получено 1.01.2022, а также посредством заказной корреспонденции 27.12.2021 (ШПИ №);

- № 84921 по состоянию на 23.07.2023 сроком исполнения до 16.11.2023 об уплате транспортного налога в размере 20 140 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 70 руб.; земельного налога в размере 325 руб.; пени в размере 4 873 руб. 30 коп., которое было отправлено посредством централизованной печати и массовой рассылки и получено 28.09.2023, а также посредством заказной корреспонденции 20.09.2023 (ШПИ №).

Неисполнение требований в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, а в последующем требования об уплате налогов, пеней и после ввиду неисполнения требования в срок, предоставленный для добровольной оплаты, надлежащим образом приняты меры по взысканию налоговой недоимки и пеней в судебном порядке.

20.05.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 22.05.2024 отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области направлено в Большеуковский районный суд Омской области 1.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа.

Как следует из информации, находящейся в свободном доступе на официальном интернет-сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве, в отношении ФИО1 8.03.2024 завершена процедура внесудебного банкротства гражданина.

В силу пункта 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Согласно пункту 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не входят в число денежных обязательств, включенных в реестр требований кредиторов должника ФИО1

При таких обстоятельствах, выставление налоговым органом требований об уплате задолженности по текущим платежам правомерно.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования МИФНС № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней подлежат удовлетворению.

Расчет взимаемой суммы налогов и пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в размере 18 061 руб. 98 коп., из которых:

- транспортный налог за 2019-2022 годы – 10 355 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 147 руб.;

- земельный налог за 2021-2022 годы – 657 руб.;

- пени в размере 6 902 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Д.Е. Жаргакова