Решение № 2А-247/2020 2А-247/2020(2А-5258/2019;)~М-4922/2019 2А-5258/2019 М-4922/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-247/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Чемезовой О.А., с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-247/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав следующее. В собственности ФИО3 в 2017 году находилось недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес обезличен>А, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), гараж по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 95 022 рубля. При этом, ФИО3 была предоставлена льгота в размере 195 рублей в отношении гаража. Также у ФИО3 в собственности находились транспортные средства: АВТО1 (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), АВТО2 (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. При этом ФИО3 как ветеран труда освобождён от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля АВТО2. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 494 рубля. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налогов за 2017 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Также направлялось требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой недоимок, ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 388,90 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,23 рублей. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО3 возражений, относительно его исполнения. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 494 рубля, пени по транспортному налогу в размере 7,23 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 022 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 388,90 рублей, всего в размере 96 912,13 рублей.

В дальнейшем административный истец отказался от исковых требований в части взыскания суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 494 рубля и пени по данному налогу – 07 рублей 23 копейки в связи с уплатой. Окончательно Инспекция просила суд взыскать с ФИО3 остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 022 рубля, пени – 1 388 рублей 90 копеек.

Отказ от части исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу принят судом, о чём <Дата обезличена> было вынесено определение суда.

В судебном заседании представитель административного истца налоговой инспекции ФИО1, действующая на основании доверенности, уточнённые исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске. Дополнительно суда пояснила, что представленные представителем ответчика документы о том, что объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> подлежит сносу и не может функционировать не подтверждают, что снос нежилого помещения, в отношении которого начислен налог, фактически произведён. Обязанность на подачу сведений о недействительности сделки в регистрирующий орган лежит на ответчике. Право собственности на объект недвижимости у ответчика не прекращено на момент подачи иска и в период рассмотрения дела, в связи с чем, ФИО3 не освобождён от уплаты налога на это имущество. Спорный объект недвижимости, принадлежащий ФИО3, который используется под кафе, не относится к числу объектов, указанных в п. 4 ст. 407 НК РФ, в связи с чем, на этот объект налоговая льгота не распространяется.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причины не явки суду не известны. Через канцелярию суда подавал письменные возражения, указав следующее. <Дата обезличена> было вынесено определение <адрес обезличен> судом, в котором установлено, что спорное здание является самовольной постройкой, то есть объектом, изъятым из гражданского оборота, на которое не могло быть зарегистрировано никаких прав. В связи с чем, считает, что право собственности у него на спорный объект отсутствует. Ни решением суда о признании здания самовольной постройкой и его сносе, ни действующим законодательством на него не возложена обязанность по обращению в регистрирующие органы о прекращении ранее зарегистрированного права. При рассмотрении указанного иска Управление Росреестра по <адрес обезличен> являлось третьим лицом, которому направлялась копия судебного акта. Таким образом, государство исключило самовольные постройки из гражданского оборота, лишило собственника всех полномочий, прав в отношении подобного имущества. Соответственно, государство не должно облагать налогами подобные незаконные объекты, изъятые из гражданского оборота. На основании изложенного, считает требования административного истца несостоятельными и не подлежащими удовлетворению.

В порядке ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося административного ответчика по представленным доказательствам.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-844/2019 о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у ФИО3 в собственности в 2017 году находилось следующее недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес обезличен>А, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время); гараж по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Таким образом, по состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес обезличен>А, с кадастровым <Номер обезличен>, составляла: 6 668 204 рубля. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 6 668 204 рубля*1,147= 9 502 190 рублей.

В связи с изложенным, ФИО3 обязан уплатить налог на имущество на указанное помещение за 2017 год в размере 95 022 рубля (9 502 190 рублей х 1% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

По состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость гаража по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>, составляла 137 126 рублей. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 137 126 рублей*1,147= 195 404 рубля.

В связи с чем, ФИО3 обязан уплатить налог на имущество за 2017 год на указанный гараж в размере 195 рублей (195 404 рублей х 0,10% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

Вместе с тем, согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, с учётом положений настоящей статьи, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пп. 5 п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: гараж или машино-место.

Налоговым органом ФИО3 на основании пп. 10 п. 1 ст. 407, пп. 5 п. 4 ст. 407 НК РФ в отношении гаража по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>, предоставлена налоговая льгота в размере 195 рублей.

В подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ установлено в отношении каких объектов предоставляется налоговая льгота в случае, если собственник объекта - физическое лицо осуществляет в этом объекте профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования. Здание кафе не относится к объектам, в отношении которых может быть предоставлена налоговая льгота физическому лицу.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налогов за 2017 год в срок не позднее <Дата обезличена>.

Направление налогового уведомления подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции <Номер обезличен>, имеющим оттиск штампа почтового отделения.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов ФИО3 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 388,90 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и в уведомлении срок, налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с чем ФИО3 направлено требование об уплате налога на имущество, транспортного налога и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> - в срок до <Дата обезличена>.

Направление указанных требований подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции <Номер обезличен>, имеющим оттиск штампа почтового отделения.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки и пени в сроки, в вышеуказанном требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2017 год, который является арифметически верным, произведённым исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>». Административным ответчиком расчёт не оспорен, собственный расчёт налога и пени не представлен.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен><Дата обезличена> вынесен судебный приказ № 2а-844/2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 96 912,13 рублей. Указанный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с возражением ответчика. С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

При этом суд находит несостоятельным довод административного ответчика о том, что спорный объект не является объектом налогообложения, поскольку признан судебными актами самовольной постройкой, подлежащей сносу и право собственности на него прекращено.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Нормами гражданского законодательства урегулированы вопросы возникновения права собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, а именно с момента такой регистрации. Факт регистрации права собственности ФИО3 на недвижимое имущество: по адресу: <адрес обезличен>А, кадастровый <Номер обезличен>, подтверждается материалами дела.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Как следует из материалов дела, право собственности административного ответчика на спорный объект недвижимости не прекращено до настоящего времени.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 022 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 388,90 рублей, а всего в размере 96 410,90 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО3 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 092,33 рубля в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 022 рубля, пени – 1 388 рублей 90 копеек. Всего взыскать общую сумму 96 410 (девяносто шесть тысяч четыреста десять) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 3 092 (три тысячи девяносто два) рубля 33 копейки в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Белик С.О.

....

....

....

....

....

....

....

....