Решение № 2А-120/2026 2А-120/2026(2А-3566/2025;)~М-2695/2025 2А-3566/2025 М-2695/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-120/2026

дело № 2а-120/2026

УИД: 61RS0007-01-2025-004173-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сало Е.В.,

при помощнике судьи Аракелян Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Саакяну ФИО8 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (далее – МИФНС России № 25 по Ростовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения: земельные участки, жилые дома, транспортные средства.

В адрес налогоплательщика – административного ответчика направлялись требование от 19.11.2024 № по сроку исполнения до 09.12.2024.

Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, а ФИО1 задолженность не уплачена, административный истец просит суд взыскать в размере 128 913 руб. 00 коп., в их числе:

-земельный налог за 2015 год в размере 10 747 руб. 45 коп.;

- земельный налог за 2016 год в размере 11 261 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2017 год в размере 11261 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год в размере 11 261 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 43 990 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2015 год в размере 2745 руб. 55 коп.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 440 руб. 46 коп.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 121 руб. 14 коп.;

- страховые взносы на ОМП за 2017 год в размере 2504 руб. 10 коп.;

- пени, исчисленные на совокупную обязанность с 04.09.2022 по 040.03.2025, в размере 34 580 руб. 30 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержал, просил суд иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании признал требования в части взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год, а также пени, исчисленные на указанные суммы задолженности; в остальной части просил суд в иске отказать.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при появлении отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) и является актуальным до полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Письмом ФНС России № ЕД-26-8/2@ от 26.01.2023, в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Кодекса предлагается исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона № 263-ФЗ.

Поскольку у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Саакяну направлено требование № 18795 об уплате задолженности по состоянию на 19.11.2024 по сроку уплаты до 09.12.2024, в которое включены следующие виды налогов: земельный налог в размере 33 270 руб. 45 коп., налог на имущество в размере 115 руб. 60 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 504 руб. 10 коп., транспортный налог в размере 3 960 руб. 55 коп., пени в размере 28 093 руб. 21 коп., всего на общую сумму 67 943 руб. 91 коп.

По состоянию на 04.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 128 913 руб. 24 коп., в том числе налог 94 332 руб. 70 коп., пени в размере 34 580 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой плательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2015 год в размере 10 747 руб. 45 коп.;

- земельный налог за 2016 год в размере 11 261 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2017 год в размере 11261 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год в размере 11 261 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 43 990 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2015 год в размере 2745 руб. 55 коп.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 440 руб. 46 коп.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 121 руб. 14 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2504 руб. 10 коп.;

- пени, исчисленные на совокупную обязанность с 04.09.2022 по 040.03.2025, в размере 34 580 руб. 30 коп.

По состоянию на 18.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 140 347 руб. 89 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы, транспортному налогу за 2015-2017 годы, страховым взносам на ОМП за 2017 год суд исходит из следующего.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 23.05.2019 ФИО1 признан банкротом. Требования ФНС России в лице МИФНС России № 25 по Ростовской области были включены в реестр требований кредиторов в размере 99 178 руб. 74 коп.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 06.11.2019 ФИО1 признан банкротом. Требования ФНС России в лице МИФНС России № 25 по Ростовской области были включены в реестр требований кредиторов в размере 15 699 руб. 19 коп.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 16.03.2023 утверждено мировое соглашение, в которое были включены требования налогового органа, данные суммы (по земельному и транспортному налогам за 2015-2017 годы, страховым взносам на ОМП за 2017 год) и должны быть погашены в течение двух месяцев со дня утверждения арбитражным судом мирового соглашения, то есть до 16.05.2023.

В период с даты возбуждения процедуры банкротства реестровая задолженность погашена не в полном объеме, а именно в размере 58 369 руб. 11 коп.

Вместе с тем, налоговый орган обратился в суд по истечении сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ; за взысканием указанных сумм, налоговый орган обратился в 2025 году.

На основании изложенного, в связи с пропуском налоговым органом сроков для взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы, транспортному налогу за 2015-2017 годы, страховым взносам на ОМП за 2017 год, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Между тем у суда имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 11 261 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 43 990 руб. 00 коп.

В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Представитель ответчика в судебном заседании признал требования административного искового заявления в части взыскания налога на имущество и земельного налога за 2023 год, а также пени, исчисленные на указанные суммы задолженности.

Как указано выше, ФИО1 направлено требование № 18795 об уплате задолженности по состоянию на 19.11.2024 по сроку уплаты до 09.12.2024

20.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону на основании заявления МИФНС России № 25 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, определением этого же мирового судьи от 31.03.2025 данный судебный приказ отменен по возражениям должника. Настоящий административный иск подан 09.09.2025. Сроки, установленные статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.

В рамках настоящего административного искового заявления, с учетом расчета, представленного налоговым органом в судебном заседании, налоговый орган просит взыскать пени, исчисленные на совокупную обязанность, за период с 03.12.2024 по 04.03.2025, в общем размере 3558 руб. 17 коп.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Проверив расчет пени, который так же не оспорен в судебном заседании представителем административного ответчика, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 3558 руб. 17 коп.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с Саакяна ФИО9 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 11 261 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 43 990 руб. 00 коп., пени в размере 3558 руб. 17 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 04.03.2025.

Взыскать с Саакяна ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сало Е.В.

Решение суда в окончательной форме принято 03.02.2026.