Решение № 2А-160/2019 2А-160/2019~М-80/2019 М-80/2019 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-160/2019

Дело № 2а-160/2019 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2019 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Кузнецовой О.К. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Пермского краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, в том числе за 2015 год в размере 1 693 руб., за 2016 в размере 1855 руб., всего 3 548 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 50,10 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,64 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 77 руб., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,58 руб., а всего в общей сумме 3 708 руб. 32 коп.

В иске указано, что в 2015 и 2016 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств ВАЗ-21099, автомобили легковые, 67 л.с., регистрационный номер №, ВАЗ-21102, автомобили легковые, 77 л.с., регистрационный номер №, в связи с чем, ответчику в соответствии с ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 (с изм. и доп.) «О налогообложении в Пермском крае», ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК (с изм. и доп.) «О транспортном налоге на территории Пермского края» Межрайонной ИФНС № 6 России по Пермскому краю был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1 693 руб., за 2016 год в сумме 1 855 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 96539887 с расчетом налога за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 и налоговое уведомление № 50997118 с расчетом налога за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017. Исчисленные суммы налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили. За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 02.12.2017 по 18.02.2018 в общей сумме 50,10 руб.

Также налогоплательщик ФИО1 в 2016 году являлся собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, 152561 руб. На основании положений главы 32 НК РФ административному ответчику начислена налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31 руб. и направлено налоговое уведомление № с расчетом налога за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в общей сумме 0,64 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2016 году имел в собственности земельные участки: земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, 176686 руб. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 77 руб., ФИО1 направлено налоговое уведомление № 50997118 с расчетом налога за 2016 год с сроком уплаты 01.12.2017. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1,58 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога: № 8889 от 23.12.2016 с указанием срока уплаты – 08.02.2017, № 710 от 19.02.2018 с указанием срока уплаты 28.03.2018. Поскольку указанные требования ФИО1 не исполнены, Межрайонная ИФНС № 6 по Пермскому краю обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. 10.09.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 708,32 руб., который впоследствии определением от 19.10.2018 отменен по заявлению должника. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному, в том числе за 2015 год в размере 1 693 руб., за 2016 в размере 1855 руб., а всего 3 548 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 50,10 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,64 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 77 руб., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,58 руб., а всего в общей сумме 3 708 руб. 32 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принимались необходимые меры для уведомления заявителя о времени, дате и месте судебного заседания, в адрес ФИО1 была направлена судебная повестка с уведомлением о вручении по месту жительства. После неудачной попытки вручить судебную повестку она была возвращена в Лысьвенский городской суд.

В соответствии с положениями статей 100 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку (заявитель не является в почтовое отделение), несообщения о перемене своего адреса во время производства по административному делу, если такое имеет место, адресат считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-2277/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2015 и 2016 годах принадлежали транспортные средства: ВАЗ-21099, автомобили легковые, 67 л.с., регистрационный номер №, ВАЗ-21102, автомобили легковые, 77 л.с., регистрационный номер № (л.д. 18-20), то есть ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за спорный налоговый период.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Решением Лысьвенской городской Думы от 14.11.2014 № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенскго городского округа» (с изм. и доп.) установлена ставка налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дефлятор, и видов объектов налогообложения в размере 0,07 % на жилые дома, жилые помещения.

Как видно из материалов дела ФИО1 в 2016 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 19-20), то есть административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Лысьвенского городского округа Пермского края от 26.10.2012 № 167 «Об установлении земельного налога на территории Лысьвенского городского округа» установлена налоговая ставка от кадастровой стоимости земельных участков в размере 0,15 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый № (л.д. 19-20), то есть административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за спорный налоговый период.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 96539887 от 06.08.2016 с расчетом транспортного налога за 2015 год в сумме 1 693 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, а также налоговое уведомление № 50997118 от 09.09.2017, с расчетом транспортного налога за 2016 год в общей сумме 1 855 руб., а также с расчетом налога на имущество физических лиц в сумме 31 руб., земельного налога в сумме 77 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Факт направления налоговых уведомлений ФИО1 подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика (л.д. 9, 10, 12).

Вместе с тем, в установленные в налоговых уведомлениях сроках до административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 года и земельного налога за 2016 год, ему на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 02.12.2017 по 18.02.2018 в общей сумме 50,10 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме 0,64 руб., на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме 1,58 руб. что подтверждается расчетами пени (л.д. 13-15).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.6 ст.69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в его адрес через личный кабинет 23.12.2016 направлено требование № 8889 от 23.12.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1693 руб. и пени в сумме 11,85 руб. с указанием срока уплаты – до 08.02.2017 (л.д. 7, 12), а также через личный кабинет 19.02.2018 направлено требование № 710 от 19.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1855 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 38,25 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 31 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,64 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 77 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 1,58 руб. с указанием срока уплаты – до 28.03.2018.

Требования об уплате налога и пени также не было исполнено налогоплательщиком.

Учитывая установленный срок оплаты налога – 02.12.2017, а также установленные сроки, для направления требования и сроков их исполнения, требование должно быть направлено не позднее 02.03.2018 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом сроков, установленных ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ для получения требования и его исполнения, а также, учитывая порядок исчисления сроков, установленный ст. 6.1 НК РФ, требования об уплате недоимки по налогу и пени должно быть исполнено налогоплательщиком до 26.03.2018.

Как следует из материалов дела № 2а-2277/2018, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 05.09.2018, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

Мировым судьей судебного участка № 5 (и.о. мирового судьи судебного участка № 3) Лысьвенского судебного района от 10.09.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 708,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района от 19.10.2018 вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. 17)

С настоящим иском административный истец обратился 30.01.2019, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике недвижимого имущества в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

С учетом установленных по делу обстоятельств с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному, в том числе за 2015 год в размере 1 693 руб., за 2016 – 1855 руб., а всего – 3 548 руб., пеня на недоимку по транспортному налогу в сумме 50,10 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31 руб., пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,64 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 77 руб., пеня на недоимку по земельному налогу в сумме 1,58 руб., а всего в общей сумме 3 708 руб. 32 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 693 руб., за 2016 год в размере 1 855 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 50 руб. 10 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 31 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 64 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 77 руб., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц в сумме 01 руб. 58 коп., а всего в общей сумме 3 708 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Копия верна. Судья Н.Р. Войтко