Решение № 2А-128/2024 2А-128/2024(2А-3589/2023;)~М-2848/2023 2А-3589/2023 М-2848/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-128/2024

УИД № 63RS0030-01-2023-004346-13

2а-128/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2024 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 год и пени по ним, а в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 год, в связи с наличием объектов налогообложения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления ... от 04.09.2016 г., ... от 21.09.2017 г., ... от 23.08.2018 г., ... от 25.07.2019 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства, налог на имущество рассчитан исходя из кадастровой стоимости имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в 2015, 2016, 2017, 2018 г.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требование об уплате налога:

- ... от 10.07.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 579,51 руб. в срок до 05.11.2019 г.;

- ... от 11.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в сумме 9103 руб., пени 133,66 руб. в срок до 25.03.2020 г.

17.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ ...а-1049/2020, однако согласно определению от 27.07.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 9816,17 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, заявления об отложении либо рассмотрении дела в их отсутствии не представили.

Заинтересованное лицо – представитель МИФНС № 15 по Самарской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, заявления об отложении либо рассмотрении дела в его отсутствии не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ ( в редакции на дату выставления требований от 10.07.2019 г. и 11.02.2020 г.) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ, ФИО2 в спорный период налогообложения принадлежало следующее имущество:

– 1/2 доли в квартире по адресу: ...., кадастровый ..., дата регистрации права – ...;

- 1/2 доли иного строения, помещения и сооружения по адресу: .... кадастровый ..., дата регистрации права – ...;

- 1/2 доли земельного участка по адресу: ...., кадастровый ..., дата регистрации права – ...;

– автомобиль: ... года выпуска, г/н ..., дата регистрации права – 26.10.2016 г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены налоговые уведомления ... от 04.09.2016 г., ... от 21.09.2017 г., ... от 23.08.2018 г., ... от 25.07.2019 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства, налог на имущество рассчитан исходя из кадастровой стоимости имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в 2015, 2016, 2017, 2018 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога:

- ... от 10.07.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 579,51 руб. в срок до 05.11.2019 г.;

- ... от 11.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в сумме 9103 руб., пени 133,66 руб. в срок до 25.03.2020 г.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как установлено судом, по входящему в предмет настоящего административного иска требованию ... от 11.02.2020 г. налоговый орган установил срок уплаты до 25.03.2020 г., сумма задолженности (с учётом ранее направленного требования № 62346 от 10.07.2019 г., также входящего в предмета иска) превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по указанным требованиям истекает 25.09.2020 г. (25.03.2020 г. + 6 месяцев).

17.06.2020 г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ ... однако согласно определению от 27.07.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

05.10.2023 г., в пределах установленного срока с момента отмены судебного приказа, МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом правильно исчислена сумма налога, подлежащая уплате ФИО2, указанный расчет судом проверен и признан верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении недоимки иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..., ....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - пени за 2015 год в сумме 38,92 руб., пени за 2016 год в сумме 62,13 руб., пени за 2017 год в сумме 34,67 руб., налог за 2018 год в сумме 933 руб. и пени 13,70 руб. (по требованиям ... от 10.07.2019 г., ... от 11.02.2020 г.;

- по транспортному налогу – пени за 2016 год в сумме 109,77 руб., пени за 2017 год в сумме 334,02 руб., налог за 2018 год в сумме 8170 руб. и пени 119,96 руб. (по требованиям ... от 10.07.2019 г., ... от 11.02.2020г.), а всего взыскать 9816,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 (..., ....) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2024 г.

Судья О.В. Меньшикова