Решение № 2А-546/2024 2А-546/2024~М-516/2024 М-516/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-546/2024

УИД66RS0034-01-2024-000660-33 копия

Дело № 2а-546/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 26.11.2024

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Маклакова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 11687 рублей 05 копеек, в том числе задолженность по налогам в размере 6769 рублей 72 копейки и задолженности по пени в размере 4917 рублей 33 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 ФИО6 будучи поставленным на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, получил профессиональный доход, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов апрель, май 2024 года ФИО2 ФИО7. исполнена не была, на основании чего ему направлялось требование об их уплате. Также поскольку ФИО2 ФИО8. в установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. МИФНС России № 14 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением ио мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района от 01.08.2024 отменен судебный приказ от 19.07.2024 по делу № №.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

ФИО1 судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в упрощенном порядке принятия решения, однако, судебная корреспонденция ответчиком не получена и возвращена суду в связи с истечением срока хранения. Неполучение ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела.

Определением суда от 26.11.2024 принят отказ МИФНС России № 14 по Свердловской области от требований к ФИО2 ФИО9. в части требований о взыскании налога на профессиональный доход за апрель, май 2024 года в размере 6769 рублей 72 копейки.

Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) предусмотрено в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2020 года в Свердловской области.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (части 1 и 2 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (пункт 1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2)

В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм у полном объеме (пункты 3,4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одно трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срок взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Как следует из материалов дела, ФИО2 ФИО10. является налогоплательщиком, являлся индивидуальным предпринимателем с 19.03.2001 по 30.05.2019, должен был уплачивать налоги.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, штраф по ЕНВД.

После введения ЕНС с 01.01.2023 задолженность по налогам за ответчиком ФИО2 ФИО12. сохранилась, в том числе имела место задолженность по налогу на профессиональный доход.

В добровольном порядке и установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, налога на профессиональный доход ФИО2 ФИО13 исполнена не была, и налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с ФИО2 ФИО14

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени с ФИО2 ФИО15 (ранее являлся ФИО3) в рамках статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации и по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 4917 рублей 33 копейки, указывает, что общая сумма отрицательного сальдо по пени по состоянию на 03.07.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 17803 рубля 83 копейки, при этом сумма пени в размере 12886 рублей 50 копеек представляет собой остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: 17803,83-12886,50=4917,33 рублей.

Так, в отношении задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 было сформировано требование № 1111 от 21.01.2019, по ЕНВД за 4 квартал 2018 сформировано требование № 41227 от 19.09.2019. По заявлению налогового органа о взыскании задолженности по оплате указанных страховых взносов и налога мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 20.05.2021, который по вступлении в законную силу направлен для исполнения в службу судебных приставов. Красноуральским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.08.2021, которое было окончено 30.11.2022.

В отношении задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2019 по сроку уплаты 14.06.2019 сформировано требование № 38388 от 03.07.2019. По заявлению налогового органа о взыскании задолженности по оплате указанных страховых взносов мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 10.03.2020, который находится на исполнении в Красноуральском РОСП, исполнительное производство №-ИП от 30.07.2020.

В отношении пени в размере 12710,29 рублей, которая образовалась по состоянию на 16.10.2023, в связи с неуплатой налогов и взносов мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 17.11.2023, после отмены которого, налоговый орган обращался с административным иском в Красноуральский городской суд. Решением Красноуральского городского суда Свердловской области от 01.04.2024 с ФИО2 ФИО16 взыскана задолженность по пени в размере 12710,29 рублей. Во исполнение указанного решения выдан исполнительный лист, который находится на исполнении в Красноуральском РОСП, исполнительное производство №-ИП от 14.06.2024.

МИФНС России № 14 по Свердловской области в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НПД за апрель и май 2024 года и пени за период с 16.10.2023 по 03.07.2024. Ио мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района Свердловской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № от 19.07.2024.

Определением ио мирового судьи судебного участка №2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 01.08.2024, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 ФИО17., судебный приказ № от 19.07.2024 отменен. В этой связи, налоговый орган обратился с настоящим иском.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО2 ФИО18. задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 2655, и неуплатой исчисленной ФИО2 ФИО19. суммы задолженности по налогам и пени, дополнительное требование, после направления налогового уведомления от 16.09.2023 № 19327305, в адрес ФИО2 ФИО20. не направлялось.

При таких обстоятельствах, налоговым органом надлежащим образом было сформировано требование № 2655 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений.

Требование налогового органа административным ответчиком (полученное посредством личного кабинета) в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку судебный приказ от 19.07.2024 был отменен мировым судьей 01.08.2024, настоящее административное исковое заявление подано в городской суд 30.09.2024.

В редакции части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в настоящее время и на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и подаче административного искового заявления в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет взыскиваемой суммы проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета 400,00 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к ФИО2 ФИО21 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО22 в доход соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 4917 рублей 33 копейки, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4917 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО23 в доход местного бюджета государственную пошлину, в сумме 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Красноуральского

городского суда: А.А. Маклакова