Решение № 2А-290/2026 2А-290/2026~М-25/2026 М-25/2026 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-290/2026

№ 2а-290/2026

УИД 13RS0025-01-2026-000040-41

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

20 марта 2026г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы за 2023г., страховые взносы за 2024г., УСН за 2023г., транспортный налог за 2023г., налог на имущество за 2023г., страховые взносы за 2023г. (1% свыше дохода 300 000 руб.), пени, штрафы, а всего на сумму 593 865,11 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 03 июня 2021г. по 06 июня 2024г. осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В силу пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с 2023г. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023г., 49 500 руб. за 2024г. За налоговый период 2023г. остаток неоплаченных страховых взносов составил 17 743, 25 руб., за 2024г. – 21 450 руб.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023г. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2023г. (1% свыше дохода 300 000 руб.) в размере 22 925,90 руб.

Из-за нарушения сроков уплаты страховых взносов начислены пени.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г., в установленный законодательством о налогах и сборах срок индивидуальному предпринимателю ФИО1 28 сентября 2023г. начислен штраф в размере 1 000 руб., который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до 500 руб.

02 мая 2023г. ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022г. и исчислил сумму налога, подлежащего доплате за налоговый период в размере 12 330 руб.

25 апреля 2024г. ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023г. и исчислил сумму авансового платежа, подлежащего уплате в срок не позднее двадцать восьмого апреля отчетного года в размере 2 850 руб., исчислил сумму авансового платежа, подлежащего уплате в срок не позднее 28 июля отчетного года в размере 10 980 руб., исчислил сумму авансового платежа, подлежащего уплате в срок не позднее 28 октября отчетного года в размере 13 395 руб.

Указанные суммы налогов не были уплачены. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленных сумм начислены пени.

В нарушение пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком неправомерно завышены расходы по упрощенной системе налогообложения за 2021г. на 2 657 320 руб., вследствие чего в нарушение пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на 2 657 320 руб., в нарушение пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации занижена сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 398 598 руб.

26 июня 2023г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности решением №2782, которым доначислены указанные суммы. Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 07 июня 2024г. ФИО1 было отказано в удовлетворении требования о признании решения №2782 недействительным.

Из-за неуплаты в установленный срок указанной недоимки начислены пени.

ФИО1 25 апреля 2024г. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023г., регистрационный номер декларации 2152371373. На основании указанной декларации проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой выявлено, что в нарушение пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком неправомерно завышены расходы по упрощенной системе налогообложения за 2023г., вследствие чего занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Решением налогового органа №5583 от 01 октября 2024г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3 855 руб., налогоплательщику доначислена сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023г. в размере 361 664 руб. УФНС России по Республике Мордовия отменило решение №5583 от 01 октября 2024г. в части налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в размере превышающем 355 639 руб.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в налоговый периоды 2023г. имел в собственности объект налогообложения, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>. Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 34 455 руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как с 23 июня 2010г. владеет трактором МТЗ-82.1, государственный регистрационный знак <***>. Налоговым органом на основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023г. в размере 1 875 руб.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты налогов, на неуплаченную сумму налогов налогоплательщику начислены пени. Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования.

В установленный срок требования не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

21 июня 2024г., 26 июля 2024г., 12 декабря 2024г., 19 декабря 2024г. мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени. 09 июня 2025г., так как от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, мировым судьей приняты определения об отмене судебных приказов. Копии определений мирового судьи от 09 июня 2025г. были направлены в адрес налогового органа только 08 декабря 2025г. и получены адресатом 10 декабря 2025г., в связи с чем, налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на взыскание задолженности с ФИО1(л.д.19-20).

До настоящего времени требование не исполнено, задолженность по налогам и пени в полном объеме не оплачена.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2023г. в размере 17 743, 25 руб., штраф – 500 руб., пени – 43 678,31 руб. (из ЕНС за период с 20 сентября 2023г. по 10 июня 2023г.), по страховым взносам за 2024г. в размере 21 450 руб., пени в размере 448 руб. (из ЕНС за период с 12 июня 2024г. по 08 июля 2024г.), задолженность по УСН за 2023г. в размере 355 639 руб., штраф в размере 3 855 руб., пени в размере 86 097, 45 руб. (из ЕНС за период с 09 июля 2024г. по 25 июля 2024г. + по УСН), задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 1 875 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023г. в размере 34 455 руб., задолженность по страховым взносам за 2023г. (1% свыше дохода 300 000 руб.) в размере 22 925,90 руб., пени – 5 198,20 руб. (из ЕНС за период с 26 ноября 2024г. по 05 декабря 2024г. + по страховым взносам (1% свыше дохода 300 000 руб.)), а всего 593 865,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении (л.д.11).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Определением суда от 20 марта 2026г. административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по УСН за 2023г. в размере 355 639 руб., штрафа в размере 3 855 руб., задолженности по страховым взносам за 2023г. (1% свыше дохода 300 000 руб.) в размере 22 925,90 руб., пени, начисленные в связи с нарушением сроков уплаты указанной задолженности оставлены без рассмотрения.

Суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01 января 2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023г., 49 500 руб. за расчетный период 2024г.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия с 03 июня 2021г. по 06 июня 2024г. (л.д.31-32).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абзац второй пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, сумма страховых взносов в фиксированном совокупном размере, подлежащих уплате административным ответчиком за 2023г. составляет 45 842 руб., с учетом частичного погашения 05 июня 2024г. на сумму 28 098,75 руб., остаток задолженности равен 17 743,25 руб.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что налоговым органом постановления об обращении взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не принимались. Следовательно, данная недоимка в связи с утратой налогоплательщиком ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскана в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25 января 2007г. №95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 ноября 2009г. №А52-1130/2009).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 06 июня 2024г., сумма страховых взносов в фиксированном совокупном размере, подлежащих уплате административным ответчиком за 2024г. составляет 21 450 руб., согласно расчету: (49 500 руб. / 12 месяцев х 5 месяцев (полных месяцев осуществления деятельности)) + (49 500 руб./12 месяцев/30 дней (количество дней в июне)) х 6 дней (количество полных дней осуществления деятельности). При этом страховые взносы ФИО1 должны были быть уплачены не позднее 21 июня 2024г.

Указанная обязанность административным ответчиком исполнена не была.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением налогового органа №4497 от 28 сентября 2023г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ему назначен штраф в размере 500 руб. (л.д.111-115).

Указанная задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 29 мая 2012г. зарегистрирован объект налогообложения: пилорама, кадастровый <..> по адресу: <адрес>, площадью <...> (л.д.29).

По налоговому уведомлению №156185744 от 11 июля 2024г. налог на имущество физических лиц за 2023г. составил 34 455 руб. (л.д.35).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как установлено пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в частности, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (пункт 1).

Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрирован трактор МТЗ-82.1, государственный регистрационный знак <***> (л.д.29).

В данном случае трактор зарегистрирован за физическим лицом ФИО1, который сельскохозяйственным товаропроизводителем не является.

Согласно налоговому уведомлению №156185744 от 11 июля 2024г. (л.д.35), ФИО1 начислен транспортный налог за 2023г. в размере 1 875 руб.

Налоговое уведомление направлено по почте, о чем предоставлен реестр отправки (л.д.36). В установленный в налоговом уведомлении срок налог не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 было направлено требование №2600 об уплате задолженности по состоянию на 03 июня 2023г. (л.д.37-38). Учитывая, что после направления указанного выше требования сформировалось отрицательное сальдо, последующее требование по недоимке, в том числе, являющейся предметом настоящего спора, не направляется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

14 сентября 2023г., налоговым органом вынесено решение №1741 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 143 486,94 (л.д.43).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Так как, требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлениями о выдаче судебных приказов:

- 21 июня 2024г. был выдан судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2023г. в размере 17 743,25 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2022г. в размере 500 руб., пени в сумме 43 678,31 руб. (2а-322/2024) (л.д.49);

- 26 июля 2024г. был выдан судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2024г. в размере 21 450 руб., пени в сумме 448 руб. (2а-348/2024) (л.д.54);

- 12 декабря 2024г. был выдан судебный приказ о взыскании, в том числе, пени в сумме 87 163,86 руб. (2а-486/2024) (л.д.59);

- 19 декабря 2024г. был выдан судебный приказ о взыскании налога на имущество за 2023г. в размере 34 455 руб., транспортного налога за 2023г. в размере 1 875 руб., пени в сумме 5 198,20 руб. (2а-503/2024) (л.д.64).

Перечисленные выше судебные приказы были отменены определениями мирового судьи от 09 июня 2025г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.51, 56, 61, 66).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023г. введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022гг. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

После 01 января 2023г. пеня в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется на совокупную обязанность по всем налогам и сборам.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абзацем 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015г. №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований о взыскании пени суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пени налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по основным налогам, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по налогам.

По состоянию на 20 сентября 2023г. совокупная обязанность составляла 454 410,78 руб. и состояла из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 25 октября 2021г. в размере 148 628 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 04 мая 2022г. в размере 249 970 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 января 2023г. в размере 2 432, 51 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09 января 2023г. в размере 619,07 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 апреля 2023г. в размере 12 330 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 апреля 2023г. в размере 2 850 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 03 июля 2023г. в размере 914 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1% свыше дохода 300 000 руб.) по сроку уплаты 03 июля 2023г. в размере 25 687,20 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 июля 2023г. в размере 10 980 руб.

Совокупная обязанность с 31 октября 2023г. увеличилась до 467 805,78 руб. на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 30 октября 2023г. в размере 13 395 руб.

Со 02 декабря 2023г. совокупная обязанность увеличилась до 501 003,78 руб. на сумму налога на имущество за 2022г. 31 323 руб., транспортного налога за 2022г. в размере 1 875 руб.

Совокупная обязанность 10 января 2024г. составила 289 544, 72 руб., с учетом частичного погашения и увеличения на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 45 842 руб.

Впоследствии размер совокупной обязанности уменьшался в связи с частичным погашением задолженности, по состоянию на 05 июня 2024г. составил 17 743,25 руб. (л.д.22).

Налоговым органом представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания указанной задолженности: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 25 октября 2021г. в размере 148 628 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 04 мая 2022г. в размере 249 970 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 января 2023г. в размере 2 432, 51 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09 января 2023г. в размере 619,07 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 апреля 2023г. в размере 12 330 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 03 июля 2023г. в размере 914 руб., взыскана постановлением УФНС России по Республике Мордовия №413 от 29 сентября 2023г. (л.д.74, 75) Постановление было обращено к принудительному исполнению. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 28 июня 2024г.

Размер налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 апреля 2023г. в размере 2 850 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 28 июля 2023г. в размере 10 980 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроку уплаты 30 октября 2023г. в размере 13 395 руб. был рассчитан самим налогоплательщиком в налоговой декларации за отчетный 2023г., поданной 25 апреля 2024г. (л.д.120-123) и оплачен с нарушением сроков уплаты задолженности 05 июня 2024г.

Задолженность по налогу на имущество за 2022г. в размере 31 323 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1 875 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска от 24 января 2024г. №2а-2/2024 (л.д.73) и оплачен 05 июня 2024г. при сверке расчетов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что налоговым органом представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания указанной выше задолженности по налогам и страховым взносам и произведенной административным ответчиком уплаты в добровольном порядке части задолженности в более поздний срок, на которые произведено начисление пени, то взыскание задолженности по пени, в данном случае, в судебном порядке отдельно от основной задолженности (после ее взыскания) по смыслу налогового законодательства допускается.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 20 сентября 2023г. по 10 июня 2024г. в сумме 43 678,31 руб., исходя из следующего расчета:

454 410,78 руб./300 х 13/100 ставка х 40 дней = 7 725,04 руб. (20 сентября 2023г. по 29 октября 2023г.)

454 410,78 руб./300 х 15/100 ставка х 1 день = 227,21 руб. (30 октября 2023г.)

467 805,78 руб./300 х 15/100 ставка х 32 дня = 7 484,89 руб. (31 октября 2023г. по 01 декабря 2023г.)

501 003,78 руб./300 х 15/100 ставка х 16 дней = 4 008,03 руб. (02 декабря 2023г. по 17 декабря 2023г.)

501 003,78 руб./300 х 16/100 ставка х 10 дней = 2 672,02 руб. (18 декабря 2023г. по 27 декабря 2023г.)

243 702,72 руб./300 х 16/100 ставка х 13 дней = 1 689,67 руб. (28 декабря 2023г. по 09 января 2024г.)

289 544,72 руб./300 х 16/100 ставка х 23 дня = 3 551,75 руб. (10 января 2024г. по 01 февраля 2024г.)

269 321,06 руб./300 х 16/100 ставка х 11 дней = 1 580,02 руб. (02 февраля 2024г. по 12 февраля 2024г.)

259 209,23 руб./300 х 16/100 ставка х 28 дней = 3 870,86 руб. (13 февраля 2024г. по 11 марта 2024г.)

249 097,40 руб./300 х 16/100 ставка х 25 дней = 3 321,30 руб. (12 марта 2024г. по 05 апреля 2024г.)

238 985,57 руб./300 х 16/100 ставка х 33 дня = 4 206,15 руб. (06 апреля 2024г. по 08 мая 2024г.)

228 873,74 руб./300 х 16/100 ставка х 6 дней = 732,40 руб. (09 мая 2024г. по 14 мая 2024г.)

227 873,74 руб./300 х 16/100 ставка х 21 день = 2 552,19 руб. (15 мая 2024г. по 04 июня 2024г.)

17 743,25 руб./300 х 16/100 ставка х 6 дней = 56,78 руб. (05 июня 2024г. по 10 июня 2024г.)

По состоянию на 12 июня 2024г. совокупная обязанность состояла из задолженности по страховым взносам за 2023г. в размере 17 743,25 руб. и задолженности по страховым взносам за 2024г. в размере 21 450 руб., с 03 декабря 2024г. совокупная обязанность увеличилась на размер транспортного налога за 2023г. – 1 875 руб., налога на имущество за 2023г. – 34 455 руб.

Судом установлено, что указанная задолженность не была оплачена своевременно, следовательно, налоговым органом правомерно начислены пени на указанную задолженность за период с 12 июня 2024г. по 05 декабря 2024г. в сумме 4 187,48 руб. согласно расчету:

17 743,25 руб. /300 х 16/100 ставка х 10 дней = 92,65 руб. (12 июня 2024г. по 21 июня 2024г.)

39 193,25 руб. /300 х 16/100 ставка х 17 дней = 355,35 руб. (22 июня 2024г. по 08 июля 2024г.)

39 193,25 руб. /300 х 16/100 ставка х 20 дней = 418,06 руб. (09 июля 2024г. по 28 июля 2024г.)

39 123,25 руб. /300 х 18/100 ставка х 49 дней = 1 152,28 руб. (29 июля 2024г. по 15 сентября 2024г.)

39 193,25 руб. /300 х 19/100 ставка х 39 дней = 968,07 руб. (16 сентября 2024г. по 24 октября 2024г.)

38 765,25 руб. /300 х 19/100 ставка х 1 день = 24,55 руб. (25 октября 2024г.)

38 515,50 руб. /300 х 19/100 ставка х 2 дня = 48,79 руб. (26 октября 2024г. по 27 октября 2024г.)

38 515,50 руб. /300 х 21/100 ставка х 36 дней = 970,56 руб. (28 октября 2024г. по 02 декабря 2024г.).

74 845,50 руб./300 х 21/100 ставка х 3 дня = 157, 17 руб. (03 декабря 2024г. по 05 декабря 2024г.).

При таких обстоятельствах задолженность по пени определена судом в сумме 47 865,79 руб. (43 678,31 руб. + 4 187,48 руб.).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д.19-20) со ссылкой на несвоевременность направления мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что препятствовало соблюдению срока на обращение с настоящим административным заявлением в срок, не превышающий 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Суд с доводами административного истца соглашается. Материалы дел о выдаче судебных приказов №2а-322/2024, 2а-348/2024, 2а-486/2024, 2а-503/2024 содержат сведения о дате направления копии определений об отмене судебного приказа от 09 июня 2025г. (л.д.51, 56, 61, 66) в адрес налогового органа только 08 декабря 2025г., то есть почти через 6 месяцев после отмены судебных приказов. Налоговым органом указанные определения получены 10 декабря 2025г. (л.д.50, 52, 55, 57, 60, 62, 65, 67).

Если исходить из даты направления 08 декабря 2025г. копий определений об отмене судебных приказов от 09 июня 2025г., то направление взыскателю копий определений с нарушением требований части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, существенным образом ограничило возможность административного истца обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени в исковом порядке в установленный законом срок.

Согласно материалам дела, копии постановлений о прекращении исполнительного производства, ввиду отмены судебного приказа от 27 июня 2025г., были получены налоговым органом 27 июня 2025г. по системе электронного документооборота между службами. То есть с указанной даты – 27 июня 2025г. подразумевается, что административному истцу должно было быть известно о факте отмены вышеуказанных судебных приказов. Между тем, получение налоговым органом копий постановлений судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительных производств от 27 июня 2025г. не освобождает мирового судью от возложенной на него Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации обязанности по направлению в адрес взыскателя копий определений об отмене судебных приказов с разъяснением его права на обращение в суд с административным иском, и с наличием которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что нарушение предусмотренного законом срока для обращения в суд в исковом порядке по причинам, не зависящим от воли административного истца, имеются основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока на подачу административного искового заявления, поскольку срок был пропущен по уважительным причинам, не связным с организацией работы налогового органа.

При этом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, при рассмотрении которого мировой судья не усмотрел оснований для его возврата.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по налогам и пени в полном размере до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 подлежат взысканию в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2023г. в размере 17 743, 25 руб., штраф – 500 руб., задолженность по страховым взносам за 2024г. в размере 21 450 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 1 875 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023г. в размере 34 455 руб., пени за период с 20 сентября 2023г. по 10 июня 2024г. в размере 43 678,31 руб., пени за период с 12 июня 2024г. по 05 декабря 2024г. в сумме 4 187,48 руб., а всего 123 889,04 руб.

Произведенные налогоплательщиком платежи либо удержанные правомерно со счетов должника денежные средства в рамках принудительного погашения задолженности на основании судебного приказа, который был впоследствии отменен, не свидетельствуют о двойном взыскании задолженности и подлежат зачету в случае отсутствия поворота исполнения судебного приказа, тем самым могут быть разрешены в ходе исполнения судебного акта.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае, поскольку УФНС по Республике Мордовия в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4 717 руб. согласно расчету: при цене иска от 100 001 руб. до 300 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб. (пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ). Менее 50 коп. пошлины отбрасываются, 50 коп. и более увеличиваются до рубля (письмо Минфина России от 02 ноября 2023г. №03-02-07/104841). При размере взыскания 123 889,04 руб. госпошлина составляет: 4 000 + 3% от (123 889,04 - 100 000) = 4000 + 716,67 = с учетом округления 4 717 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>, СНИЛС <..>) в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2023г. в размере 17 743, 25 руб., штраф – 500 руб., задолженность по страховым взносам за 2024г. в размере 21 450 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 1 875 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023г. в размере 34 455 руб., пени за период с 20 сентября 2023г. по 10 июня 2024г. в размере 43 678,31 руб., пени за период с 12 июня 2024г. по 05 декабря 2024г. в сумме 4 187,48 руб., а всего 123 889 (сто двадцать три тысячи восемьсот восемьдесят девять) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>, СНИЛС <..>) в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 717 (четыре тысячи семьсот семнадцать) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина