Решение № 2А-441/2025 2А-441/2025~М-362/2025 М-362/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-441/2025

УИД 68RS0027-01-2025-000435-75

Дело № 2а-441/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, согласно ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Так, ФИО2 являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> мощностью 77,80 л.с. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 389 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. В Уваровском районном суде Тамбовской области в рамках административного дела № 2а-94/2025 рассматривались административные исковые требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2022 год. За 2023 год начислено в сумме 292 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 156905264.

Также согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником объекта недвижимости: с кадастровым номером №, вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1; с кадастровым номером №, вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>А, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4458 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В рамках административного дела №а-94/2025 Уваровского районного суда рассматривались административные исковые требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. За 2023 год произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 66543 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

По состоянию на 18.05.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов в сумме <данные изъяты> руб.

За период с 18.05.2024 по 03.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 26074,76 руб. за период с 18.05.2024 года по 03.02.2025 год.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023 № 222633 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 35904 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от. 27.02.2024 № 2а-424/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 10.03.2024 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 14.12.2018 по 14.10.2023 являлся собственником транспортного средства: автомобиля ВАЗ 21150, мощностью 77,8 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Также ФИО2 является собственником объектов недвижимости: нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>Б; площадью 717,9 м2; доля в праве 1; с кадастровым номером №, вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 292 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 66543 руб., отраженные в налоговом уведомлении № № от 13.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, которое получено налогоплательщиком 09.06.2024 (л.д. 24,26).

В связи с тем, что транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 18.05.2024 у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 18.05.2024 по 03.02.2025 года в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №3083 от 03.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам (л.д.17).

Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-424/2025 о взыскании со ФИО2 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности за 2023 год в размере № руб. и государственной пошлины в размере № руб.

Определением мирового судьи от 10.03.2025 судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-424/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен.

Расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО2 не предоставлены.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 92909,76 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>., задолженность в сумме № рублей за период до ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.