Решение № 2А-780/2020 2А-780/2020~М-950/2020 М-950/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-780/2020

Дело №2а-780/2020

УИД: 58RS0009-01-2020-001819-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года г.Заречный

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шандрина Р.В.,

при секретаре Грузд И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, у ФИО1 находится в собственности следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: (Адрес) кадастровый номер (Номер), дата регистрации права с 12.11.1998 по настоящее время; иное строение, помещение, сооружение (мини-магазин «Родничок»), расположенное по адресу: (Адрес), проспект 30-летия Победы, кадастровый номер (Номер), дата регистрации права с 02.02.2001 по настоящее время. Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 2244 руб., за 2018 год 2470 руб. Однако в установленный законом срок административным ответчиком налоги в бюджет не уплачены. За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени.

На основании вышеизложенного, просила суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2244 руб., за 2018 год в сумме 2470 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,77 руб.Также просила взыскать с ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в установленном размере.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Заречному Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснив по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, полагала, что истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-1040/2020 суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случаевозникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017, 2018 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, налогоплательщику ФИО1 с 12.11.1998 по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: 442960, <...>, кадастровый номер (Номер) а также в период с 02.02.2001 по настоящее время принадлежит иное строение, помещение, сооружение (мини-магазин «Родничок»), расположенное по адресу: (Адрес), кадастровый номер (Номер).

Как усматривается из налогового уведомления №44695671 от 04.09.2018, ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2244 руб. Указанная сумма должна была быть оплачена административным ответчиком не позднее 03.12.2018. (л.д. 23)

Из налогового уведомления № 44733031 от 25.07.2019 следует, что ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2470 руб. Указанная сумма должна была быть оплачена административным ответчиком не позднее 02.12.2019. (л.д. 18)

В связи с неисполнением вышеуказанных обязательств, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

- № 3373 по состоянию на 08.02.2019, со сроком исполнения до 03.04.2019, из которого усматривается, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 8179 руб. 16 коп.;

- № 3040 по состоянию на 12.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, согласно которому за административным ответчиком числится задолженность в сумме 5305 руб. 37 коп.

Указанные требования в установленный законом срок стороной ответчика исполнено не было. Никаких других сведений административным ответчиком в суд не представлено. В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени в размере 36 руб. 77 коп.

25.06.2020 Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа в отношении ФИО1

01.07.2020мировым судьей судебного участка №2 г.Заречного Пензенской области был постановлен судебный приказ №2а-1040/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере 4714 руб., пени в размере 36 руб. 77 коп.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 г. Заречного Пензенской области от 06.08.2020, вышеназванный судебный приказ был отменен.

ИФНС России по г.Заречному Пензенской области обратилась в Зареченский городской суд Пензенской области с настоящим административным исковым заявлением.

В настоящее время по расчету административного истца сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет2244 руб., за 2018 год – 2470 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 36 руб. 77 коп. Расчет задолженности и его правомерность стороной административного ответчика не оспорены. Задолженность ответчиком не погашена.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности, поскольку ИФНС по г. Заречному Пензенской области пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. Данное ходатайством удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст.69 настоящего Кодекса может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ ИФНС России по г. Заречному Пензенской областиналоговое уведомлениеоб уплате налога за 2017 год в размере 2244 руб. направлено истцу 04.09.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, требование об уплате налога имущество физических лиц за 2017 год выставлено ФИО1 08.02.2019 (со сроком исполнения до 03.04.2019),т.е. в течение трех лет со дня выявления недоимки.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 2470 руб. также была соблюдена: налоговое уведомлениев адрес ФИО1 выставлено 25.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, требование об уплате налога имущество физических лиц за 2018 год и пени выставлено 12.02.2020 (со сроком исполнения до 07.04.2020)

Также из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье за взысканием задолженности. 01.07.2020 года мировым судьей выдан судебный приказ, который определением от 06.08.2020 года был отменен в связи с поступившим заявлением административного ответчика об отмене судебного приказа. Исковое заявление в суд подано 07.10.2020 года, т.е. в установленный законом срок.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанностьпо уплате налогов, в связи с чем, имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленной за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, при этом процедура принудительного взыскания административным истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2244 руб., за 2018 год в сумме 2470 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,77 руб. подлежит удовлетворению

Согласно ст. ст.103, 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с удовлетворением заявленных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., зачисляемая в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Номер), (Дата) года рождения, зарегистрирована по адресу:(Адрес)) в пользу ИФНС России по г. Заречному Пензенской области (<...>, ИНН <***>, дата регистрации - 27.12.2004) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - в сумме 2244 рубля, за 2018 год - в сумме 2470 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 36,77 руб., а всего 4750,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер) (Дата) года рождения, зарегистрирована по адресу: (Адрес)в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2020 года.

Судья Р.В. Шандрин