Решение № 2А-278/2025 2А-278/2025~М-11/2025 М-11/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-278/2025

№2а-278/2025

УИД 03RS0№-04


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Хачатряну ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 58 189 руб. 71 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14 788 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 295 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6 281 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37 руб. 00 коп.; суммы пеней в размере 17 138 руб. 71 коп. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126 355 руб. 35 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 58 189 руб. 71 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 650 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14 788 руб. 0 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 295 руб. 0 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6 281 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с нееисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 138 руб. 71 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Судебная корреспонденция возвращена в суд неврученной в связи с истечением срока хранения.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения:

- Жилой дом, адрес: 453029, Россия, Башкортостан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 44,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Индивидуальный жилой дом, адрес: 453028, Россия, Башкортостан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 61, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Гараж, адрес: 450000, <адрес>, кадастровый №, площадь 80,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилые дома, адрес: 450000, <адрес>, кадастровый №, площадь 162,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453028, Россия, Башкортостан Республика, <адрес>, 1, кадастровый №, площадь 1801, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453028, Россия, Башкортостан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 1530, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2961, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453029, <адрес>, кадастровый №, площадь 36, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453029, <адрес>, кадастровый №, площадь 1765, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453020, Россия, Башкортостан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2108, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2112, VIN: №, Год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ-55111, VIN:, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 55102, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SНАСМАХ SX3316DT366, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием в собственности указанных объектов налоговым органом осуществлен расчет суммы налогов и в адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 21 120 руб. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в размере 14 788 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 6 295 руб., налога на имущество физических лиц в размере 37 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 19 931 руб. о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 13 650 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 6 281 руб.

Согласно присвоенным отправлениям почтовым идентификаторам 80536776690818 и 80534287735950, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные налогоплательщику по адресу: <адрес>, получены им ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей на суммы недоимок были начислены пени, и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 84 511 руб. 80 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 903 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 12 750 руб.; пени в размере 28 190 руб. 55 коп.

Согласно почтовому реестру и присвоенному отправлению почтовому идентификатору требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №а-431/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 58 189 руб. 71 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от №а-431/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 г.г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как следует из административного искового заявления дата образования отрицательного сальдо – ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование подлежало направлению в течение трех месяцев с указанной даты.

Вместе с тем, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С учетом указанного нормативного акта требование об отрицательном сально подлежало направлению налогоплательщику в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 6 месяцев).

ФИО1 уведомлен об образовании отрицательного сальдо направлением требования от ДД.ММ.ГГГГ, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных сроков.

В установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ С административным иском налоговый орган также обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии в действиях налоговой инспекции нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимки и санкций.

Также суд признает обоснованными требования иска о взыскании пени за неуплату налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пенеобразующая недоимка:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-2289/2018 г., судебный приказ отменен, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., земельному налогу за 2017 г., транспортному налогу за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-1433/2019, судебный приказ отменен, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., земельному налогу за 2018 г., транспортному налогу за 2018 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан №а-794/2019, судебный приказ отменен, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., земельному налогу за 2019 г., транспортному налогу за 2019 г. взыскана решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-347/2022, которым исковые требования удовлетворены,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., земельному налогу за 2020 г., транспортному налогу за 2020 г. взыскана решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-912/2023.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом исковых треовний.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Хачатряну ФИО5 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Хачатряна ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 58 189 руб. 71 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 650 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14 788 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 295 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6 281 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с нееисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 138 руб. 71 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с Хачатряна ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Ф.Р.Кагирова

Копия верна: Судья Ф.Р.Кагирова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ