Решение № 2А-4569/2024 2А-4569/2024~М-3546/2024 М-3546/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-4569/2024

Дело №2а-4569/2024

УИД 51RS0001-01-2024-004975-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 октября 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета в феврале 2021 года, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ при величине дохода плательщика страховых взносов, не превышающей 300 000 рублей, совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 8 426 рублей.

Поскольку величина дохода ФИО1 в 2021 году не превышала 300 000 рублей, он обязан был уплатить в срок, установленной статьей 432 Налогового кодекса РФ, страховые взносы на ОПС в размере 3 476 рублей 57 копеек и на ОМС в размере 902 рубля 79 копеек.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование от 25.09.2023 № об уплате задолженности.

На 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 45 253 рубля 36 копеек, в том числе по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год.

На совокупную обязанность в размере 45 253 рубля 36 копеек начислены пени за период с 25.01.2021 по 10.04.2024 в размере 14 338 рублей 15 копеек.

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Определением от 21.06.2024 мировой судья отменил судебный приказ от 07.06.2024 по делу №. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным исковым заявлением.

Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, пени в размере 14 338 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2021 году составляет на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В пункте 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В статье 11 Налогового кодекса РФ дано понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2004, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.02.2021 на основании решения регистрирующего органа УФНС России по Мурманской области, что следует из выписки из ЕГРИП.

Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа 08.02.2021, административный ответчик ФИО1 был обязан уплатить за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек (32 448 рублей / 12 мес. х 1 мес. + 32 448 рублей / 12 мес. / 28 дней х 8 дней), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 902 рубля 79 копеек (8 426 рублей / 12 мес. х 1 мес. + 8 426 рублей / 12 мес. / 28 дней х 8 дней) в срок не позднее 24.02.2021.

Судом проверен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, произведенный УФНС России по Мурманской области в соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, признается арифметически верным.

Расчет страховых взносов административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо на едином налогом счете, которое включало в себя не уплаченные по состоянию на 25.01.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, а всего в размере 45 253 рубля 36 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета и выставлено требование об уплате налога № 142636 от 25.09.2023 в срок до 28.12.2023, в том числе об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 35 924 рубля 57 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 328 рублей 79 копеек, пеней в размере 35 796 рублей 10 копеек. Требование направлено административному ответчику заказным почтовым отравлением 30.09.2023.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 14 338 рублей 15 копеек, начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете за период с 25.01.2021 по 24.02.2021 на задолженность в размере 40 874 рубля, за период с 25.02.2021 по 10.04.2024 на задолженность в размере 45 253 рубля 36 копеек.

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, который произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, судом проверен, признается арифметически верным, документально подтвержденным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пеней, начисленных на указанную недоимку, а также на отрицательное сальдо, имеющееся на едином налоговом счете административного ответчика по состоянию на 01.01.2023.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2021 год и пеней.

Судебный приказ по административному делу № выдан 07.06.2024 и отменен определением мирового судьи от 21.06.2024, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 06.09.2024.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, пени в размере 14 338 рублей 15 копеек.

Размер недоимки по страховым взносам и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание задолженности в принудительном порядке, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм сторонами в материалы административного дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 08.09.2024), статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 748 рублей 70 копеек (18 717, 51 рубль х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, пени в размере 14 338 рублей 15 копеек, а всего взыскать в размере 18 717 (восемнадцать тысяч семьсот семнадцать) рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 748 (семьсот сорок восемь) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева