Решение № 2А-548/2020 2А-548/2020~М-441/2020 М-441/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-548/2020

Дело № 2А-548/2020 Уникальный идентификатор дела (УИД) 42RS0021-01-2020-000700-71
РЕШЕНИЕ Крапивинский районный суд Кемеровской области В составе председательствующего судьи Иванова С.В., при секретаре Мусияченко Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Крапивнский 29.09.2020 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области к Харитоновой А.И. о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Харитоновой А.И. о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени.

Свои требования мотивирует тем, что Харитонова А.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в качестве налогоплательщика. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, которые представляются Управлением Федеральной регистрационной службой по КО, и Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по КО, Харитонова А.И. является владельцем земельного участка, находящегося по адресу:., Кадастровый номер …. Дата регистрации права …, и согласно ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от.. №…, от.. № …, от … №.. , в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии с уведомлениями общаясумма земельного налога за 2014, 2016 и 2017 годы составляет 1318,00 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В связи с неуплатой земельного налога за 2014, 2016 и 2017 годы начислены пени в сумме 233.62 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от.. №.. от.. № …, от.. № …и от.. № …, о чем свидетельствует список заказных писем.

Указывают, что в установленном ст.48 НК РФ порядке обратились к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Харитоновой А.И. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Крапивинского судебного района от 21.04.2020 отказано в принятии заявления. 26.06.2020 частная жалоба на указанное определение, поданная налоговым органом, Крапивинским районным судом Кемеровской области оставлена без удовлетворения. В связи с чем инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы ст.ст. 31, 45, 48, 75, 357, 358 НК РФ, просят взыскать с Харитоновой А.И. задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2016 и 2017 годы на общую сумму 1 551.62 рублей,в том числе налог - в размере 1 318 руб.,пеня - в размере 233.62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Яковлева Е.И. (доверенность №… от.. сроком до.. ) требования поддержала, настаивала на их удовлетворении по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что предъявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик Харитонова А.И. в судебное заседание не явилась, извещалась судом своевременно и надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила. В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно нормам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей в период 2014 года), и в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента, в том числе, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1 ст.394 НК РФ).

На территории Крапивинского муниципального округа Кемеровской области (ранее Крапивинского муниципального района и входящих в его состав сельских территорий, включая.. территорию) земельный налог введен решением Крапивинского районного Совета народных депутатов от 07.11.2006 № 02-12 «О введении земельного налога на территории муниципальных образований Крапивинского района», которым также определены ставки налога в предельном размере, установленном Налоговым кодексом РФ.

В судебном заседании установлено, что Харитонова А.И. владеет на праве собственности земельным участком (земельной долей в размере.. ), находящимся по адресу:.. , кадастровый номер …, дата регистрации права …, и согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

В соответствии с требованиями п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ административным истцом в установленный срок (не позднее 30 дней до наступления срока платежа), в адрес Харитоновой А.И. направлено налоговое уведомление №.. от.. об уплате земельного налога за 2014 год в размере 358 руб. (л.д.9). Сведения о направлении данного уведомления в адрес налогоплательщика не сохранились в связи с истечением срока хранения реестров рассылки документов (з года), установленного Приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@.

Расчет налога выполнен с соблюдением норм п.1 ст.394 НК РФ и решением Крапивинского районного Совета народных депутатов от.. №.. .

Поскольку в установленный законом срок (до.. ) земельный налог за 2014 год административным ответчиком уплачен не был, в адрес Харитоновой А.И. в соответствии с нормами п.1 ст.70 НК РФ направлено требование №.. об уплате налога по состоянию на.. в размере 358 руб. и пени в размере 37.93 руб. (л.д.12). Требование направлено с соблюдением порядка, установленного п.6 ст.69 НК РФ, - по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от 23.12.2016 (л.д.13). Харитоновой А.И. установлен срок для уплаты задолженности - до 15.02.2017.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма налога и пени за 2014 год не превысила 3000 руб., с заявлением о взыскании задолженности за данный период налоговый орган в суд не обращался.

.. в адрес Харитоновой А.И. направлено налоговое уведомление №.. от.. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 446 руб. (л.д.15). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается реестром передачи документов (л.д. 16) и соответствует требованиям п.4 ст.52 НК РФ.

Поскольку в установленный законом срок (до.. ) земельный налог за 2016 год административным ответчиком уплачен не был, в адрес Харитоновой А.И. в соответствии с нормами п.1 ст.70 НК РФ, в установленный срок (не позднее одного года со дня выявления недоимки, поскольку сумма не превысила 500 руб.) направлено требование №.. об уплате налога по состоянию на.. в размере 446 руб. и пени в размере 29.47 руб. (л.д.17). Требование направлено с соблюдением порядка, установленного п.6 ст.69 НК РФ, - по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от.. (л.д.18). Харитоновой А.И. установлен срок для уплаты задолженности - до ….

Поскольку сумма налога и пени за 2014 и 2016 годы не превысила 3000 руб., с заявлением о взыскании задолженности за данный период налоговый орган в суд также не обращался.

.. в адрес Харитоновой А.И. направлено налоговое уведомление №.. от.. об уплате земельного налога за 2017 год в размере 514 руб. (л.д.20). Уведомление направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром передачи документов (л.д. 21) и соответствует требованиям п.4 ст.52 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленный срок до 03.12.2018 суммы земельного налога за 2017 год, в адрес административного ответчика в установленный п.1 ст.70 НК РФ срок (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), направлено требование №.. об уплате налога в размере 514 руб. и пени в размере 7.38 руб. по состоянию на.. (л.д.22). Требование направлено с соблюдением порядка, установленного п.6 ст.69 НК РФ, - по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от.. (л.д.23). Харитоновой А.И. установлен срок для уплаты задолженности - до.. .

Как указывает Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области, обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2016 и 2017 годы Харитоновой А.И. не исполнена, что явилось поводом для обращения в суд.

Учитывая, что сумма образовавшейся задолженности Харитоновой А.И. в течение трех лет не превысила 3000 руб., административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (..), т. е. не позднее.. (3 года начиная с.. + 6 месяцев).

В пределах указанного срока (в.. года) административный истец обратился в установленном порядке в суд общей юрисдикции (к мировому судье в порядке приказного производства)... мировым судьей судебного участка №2 Крапивинского судебного района Кемеровской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей с Харитоновой А.И. (л.д.30-31). Апелляционным определением Крапивинского районного суда Кемеровской области от.. , принятое по частной жалобе Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области (дело №..), указанное определение мирового судьи оставлено без изменения, и вступило в законную силу.

Как разъяснено в абз.2 п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ (с административным исковым заявлением) в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Рассматриваемое административное исковое заявление предъявлено в районный суд.. , что подтверждается отметкой почтового отделения связи на конверте отправителя (л.д.33) и, с учетом положений абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, свидетельствует о своевременности обращения Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области в суд с данным административным иском.

Оценивая действия административного истца на предмет своевременности совершения процедур, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, судом установлено, что требование об уплате земельного налога за 2014 год, срок уплаты которого не позднее 1 октября 2015 года, было направлено налогоплательщику только.. , то есть с нарушением установленного законом срока, течение которого с учетом положений ст.70 НК РФ оканчивалось 02.10.2016 (год со дня выявления недоимки, размер которой не превышал 500 руб.).

Указанные обстоятельства явились основанием для отказа в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате земельного налога с Харитоновой А.И., поскольку свидетельствуют о том, что заявление о вынесении судебного приказа не являлось бесспорным, с чем согласился суд апелляционной инстанции при рассмотрении частной жалобы налогового органа.

Между тем, пропуск налоговым органом срока направления требования налогоплательщику об уплате земельного налога за 2014 год не повлек нарушения совокупного срока принудительного взыскания с Харитоновой А.И. задолженности за 2014, 2016, 2017 годы, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, и к дате обращения в районный суд не истек.

Кроме того, как следует из материалов дела.. в адрес Харитоновой А.И. административным истцом было направлено требование №55629 об уплате общей задолженности по земельному налогу, рассчитанной по состоянию на.. (л.д.25-26), которое в добровольном порядке в установленный в требовании срок до.. исполнено не было. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая указанные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании с Харитоновой А.И. задолженности по уплате земельного налога за 2014, 2016 и 2017 годы в общем размере 1 318 руб., - обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу п.п. 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 ст.75 НК РФ).

Учитывая, что земельный налог за 2014, 2016 и 2017 годы Ъаритоновой А.И. в установленный срок не уплачен, административный истец вправе требовать уплаты соответствующей пени.

Общий размер предъявленной к взысканию пени составляет 233.62 руб., ее расчет выполнен налоговым органом с соблюдением приведенных требований закона и принимается судом. О необходимости уплаты пени в предъявленном к взысканию размере Харитоновой А.И. указанно в направленных в ее адрес требованиях (л.д.12, 17, 22, 25), однако данная сумма ею не оплачена.

Возражений относительно заявленных требований, в том числе размера предъявленных к взысканию сумм недоимки по уплате земельного налога и пени, от административного ответчика не последовало.

Учитывая изложенное, исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 218, ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (.. года рождения, уроженка.. , зарегистрирована по месту жительства по адресу:.. , паспорт серии.. ) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области (ИНН …, УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области) Банк отделение Кемерово БИК:.. , расчетный счет.. ) задолженность по уплате земельного налога и пени за 2014, 2016, 2017 годы в общем размере 1 551.62 руб., в том числе налог - 1318 руб., пени в сумме 233.62 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято..

Председательствующий: С.В. Иванов