Решение № 2А-4801/2024 2А-4801/2024~М-4197/2024 М-4197/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-4801/2024

___

Дело 2а-4801/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Якутск 11 июня 2024 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Макарова М.В., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по РС (Я) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по обязательным налогам в размере 15012,52 руб., из них:

- транспортный налог за 2017-2021 г.г. – 9750 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. – 1048,53 руб.;

- земельный налог за 2019-2021 г.г. – 1723 руб.;

- пени – 2790,98 руб.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик требование об уплате недоимки по налогам и пени не выполнила, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика указанную сумму.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представив возражение на административное исковое заявление. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

В своих письменных возражениях, отвечтик указала, что данный спор возник исключительно по вине истца в виду ненадлежащего и несвоевременного извещения налогоплательщика о размере налога, виде налогооблагаемого имущества и периода. В 2018 году истец оплачивала транспортный налог за 2017 год в сумме 3900 руб., данная оплата не была учтена при подаче иска. До 2018 года истец оплачивала все налоги, личным кабинетом налогоплательщика никогда не пользовалась, доступа не к нему не имеет. Истец должен направлять уведомления на бумажном носителе. Также истцом пропущен срок давности, полагает, что истцом могут быть заявлены только требования за последние три года, штрафы и неустойки не подлежат взысканию.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ____ (в период с 2020-2021 г.г.);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ____ (в период с 2020-2021 г.г.);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ____ (2021 год);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ____ (в период с 2019-2021 г.г.);

- транспортное средство марки ___, № (в период с 2017-2021 г.г.).

Наличие указанного имущества ответчиком не отрицается.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ____, № от ____, № от ____, № от ____, № от ____ об уплате налогов в личный кабинет налогоплательщика.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ____ об уплате задолженности по налогам. Установлен срок для исполнения требования – до ____.

К доводам ответчика о том, что она не пользуется личным кабинетом налогоплательщика, к которому не имеет доступа, суд относится критически, поскольку согласно сведениям прикладной системы АИС «Налог-3» ответчик зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» ____, затем был отказ от пользования сервисом от ____, дата повторной регистрации в сервисе была осуществлена ____. Оснований не доверять представленной информации не имеется.

Личный кабинет налогоплательщика ответчика заблокирован не был, факт использования личного кабинета установлен. Налоговым органом исполнена обязанность по направлению документов на личный кабинет налогоплательщика (ответчика). Ответчиком не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету.

Порядок направления уведомлений и требований указанным способом утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно п. 6 приведенного порядка действующего на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Пунктом 20 указанного порядка предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат и административным ответчиком такие сведения не представлены.

Также суд не может принять во внимание оплату транспортного налога от ____ в сумме 3900 руб. и пени в размере 780,31 руб., в связи с тем, что данный платеж правомерно не зачтен за 2018 год, поскольку при оплате в квитанции в поле «107 налоговый период» указана дата совершения платежа ____, в связи с неверным заполнением квитанции сумма зачтена за другие периоды (2014, 2016 гг.).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В данном случае, такое требование после 01 января 2023 года было направлено, меры по взысканию производились.

Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

____ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1

____ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам. Определением от ____ судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ____, то есть в течение шести месяцев со дня отмены ____ судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. В связи с чем, доводы возражения ответчика являются несостоятельными.

При установленных обстоятельствах, административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 612,50 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 г.г. - 9750 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 г.г. в размере 1048,53 руб., по земельному налогу за 2019-2021 г.г. 1723 руб., пени 2790,98 руб.

Взыскать с Хмелёвой ФИО2, ____ г.р., урож. ___, (паспорт № выдан ___ от ____, ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 612,50 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: ___ М.В. Макаров

___

___