Решение № 2А-1953/2019 2А-1953/2019~М-1665/2019 М-1665/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-1953/2019

Дело № 2а-1953/2019

УИД 55RS0004-01-2019-002150-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 г. г. Омск

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1 и административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьского административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска в лице представителя ФИО3 обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 12.03.2017 год в размере 5 567 рублей 90 копеек, в том числе: 4 654 рубля 84 копейки – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, 913 рублей 06 копеек – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС. В обоснование иска указано, что ФИО2 в 2017 году осуществлял предпринимательскую деятельность, относился к плательщикам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам. С 13.07.2017 административный ответчик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 12.03.2017 г. исчислены за 2 полных месяца, за март 2017 года – пропорционально количеству календарных дней этого месяца, по 12 число включительно. Обязанность по уплате исчисленных фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения статуса предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность, получает ли доход в налоговом периоде. Размер фиксированного платежа, уплачиваемый плательщиком в установленный законодательством срок, должен быть уплачен индивидуальным предпринимателем самостоятельно независимо от суммы дохода. Указанные страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты 28.07.2017 г. (в связи со снятием ФИО2 с учета в качестве индивидуального предпринимателя 13.07.2017 г.) не уплачены. ФИО2 состоял в 2017 году на учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Омской области (по 12.03.2017 г.), ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска (с 13.03.2017 г. по 13.07.2017 г.) в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, является плательщиком страховых взносов. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, 18.07.2017 административный ответчик представил в ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год с суммой дохода в размере 0 руб. С учетом положений п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за 2017 год для ФИО2 рассчитан исходя из тарифов страховых взносов, указанных в п. 2 ст. 425 НК РФ, и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ) на 1 января 2017 г. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов в адрес плательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 515700 по состоянию на 24.08.2018 об уплате задолженности в общей сумме 5 567 рублей 90 копеек, которая ни в срок для добровольного исполнения требования (до 13.09.2018), ни до настоящего времени плательщиком не погашена.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании административный ответчик не признал исковые требования, ссылаясь на то, что фактически индивидуальную предпринимательскую деятельность в спорный период не осуществлял, с 13.01.2007 по 04.07.2017 находился в местах лишения свободы, о чем представил справку.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2016 №204-ФЗ, действующей в период с 01.01.2017) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 425 НК (в редакции Федерального закона от 28.12.2016 №204-ФЗ, действующей в период с 01.01.2017) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2016 №204-ФЗ, действующей в период с 01.01.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2016 №204-ФЗ, действующей в период с 01.01.2017) следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 4 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2016 №204-ФЗ, действующей в период с 01.01.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в период с 14.09.2006 по 13.07.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком указанных налогов и сборов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В связи со сменой места жительства ФИО2 состоял в качестве индивидуального предпринимателя в 2017 году на учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Омской области (по 12.03.2017 г.), в ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска (с 13.03.2017 г. по 13.07.2017 г.). Налоговой инспекцией по последнему месту жительства ФИО2 является ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска.

13.07.2017 ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРИП.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО2 было предложено в срок до 13.09.2018 добровольно уплатить задолженность по страховым взносам по состоянию на 24.08.2018 в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 4 654 рубля 84 копейки и на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 913 рублей 06 копеек, что подтверждается требованием ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска № 515700 об уплате страховых взносов по состоянию на 24.08.2018.

Требование направлено в адрес должника, что подтверждается списком №4 заказных (простых) отправлений с документами «уведомление», поданных в ООО «Единая почтовая служба» из ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска 28.08.2018.

Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.48 НК РФ).

21.12.2018 (с соблюдением установленного законом срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в размере 5 567 рублей 90 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-3566/2018 от 26.12.2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

17.01.2019 определением мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

28.05.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась в районный суд с настоящим иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате задолженности по страховым вносам в размере 5 567 рублей 90 копеек не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что он в спорный период не осуществлял фактически индивидуальную предпринимательскую деятельность, находился в местах лишения свободы, не могут быть приняты судом во внимание ввиду следующего.

В силу вышеприведенных норм закона обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента его исключения из ЕГРИП.

Не предприняв действий по исключению данных сведений из ЕГРИП, предприниматель сохраняет свой статус и обязан уплачивать взносы.

Кроме того, периоды нахождения в местах лишения свободы не указаны в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", предусматривающих условия освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов.

Данная позиция отражена в Письме Федеральной налоговой службы РФ от 5 апреля 2019 г. N БС-4-11/6361@, а также Письмах Министерства финансов РФ от 24 мая 2018 г. N 03-15-05/35164 и от 1 апреля 2019 г. N 03-15-07/22334.

С учетом изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 12.03.2017 в размере 5567 рублей 90 копеек, из которых: 4654 рубля 84 копейки – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 913 рублей 06 копеек - сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 01.07.2019.