Решение № 2А-725/2018 2А-725/2018~М-653/2018 М-653/2018 от 17 июля 2018 г. по делу № 2А-725/2018

Дело № 2a-725/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 18 июля 2018 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – МИФНС №4) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 1835 руб. 14 коп., пени за период с 01.01.2017 по 29.11.2017 в размере 215 руб. 80 коп.; пени за период с 01.01.2017 по 29.11.2017 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3725 руб. 15 коп.; штрафа за несвоевременную подачу налоговых деклараций по НДС в размере 1000 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что до 24.06.2016 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщиком не исполнена, несмотря на направленные в его адрес требования об уплате страховых взносов. Кроме того, административным ответчиком несвоевременно поданы налоговые декларации по НДС, в связи с чем он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам, также начисленные пени, штраф в указанном размере.

Административным ответчиком возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявлено.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Ранее указанные отношения регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и индивидуальные предприниматели.

Как предусмотрено п. 2 ст. 28 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Из материалов дела следует, что ФИО1 до 24.06.2016 являлся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, административный ответчик за каждый календарный год обязан был исчислить размер сбора и произвести уплату взносов не позднее 31 декабря текущего года, а в связи с прекращением деятельности – не позднее 15 дней со дня прекращения статуса предпринимателя, то есть не позднее 11 июля 2016 года (с учетом выходных дней).

Налоговые декларации за 2014-2016 годы поданы 06.10.2016. Ранее налоговые декларации за спорные периоды не подавались.

В период с 06.10.2016 по 09.01.2017 МИФНС №4 в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка предоставленных единых (упрощенных) деклараций.

22 марта 2017 года рассмотрев акты проверки, налоговый орган вынес решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 1 000 руб.

Согласно ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно ФИО1, прекратившему деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административным истцом должны были быть направлены требования об уплате недоимок, в том числе возникших за предыдущие годы не позднее 11 октября 2016 года с установлением срока оплаты взносов 25 октября 2016 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, с исковым заявлением о взыскании страховых взносов административный истец был вправе обратиться не позднее 25 апреля 2017 года.

Также в адрес административного ответчика выставлены требования об уплате штрафов со сроком уплаты до 05.06.2017. Таким образом, в суд административный истец должен был обратиться не позднее 05 декабря 2017 года.

Вместе с тем, административный истец впервые обратился в суд с указанными требованиями к мировому судье 14 февраля 2018 года, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Выставление требований с нарушением установленных сроков не влияет на течение сроков.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов, штрафа должно быть отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При этом суд учитывает, что сумма задолженности административного ответчика по налогам, сборам и страховым взносам превышала 3000 рублей, что в частности следует из налоговых требований, из которых следует наличие у административного ответчика задолженности возникшей, в том числе до 01.01.2013 в размере, превышающем 3000 рублей, а по состоянию на 15.05.2017 в размере 282 311 рублей 25 копеек.

В свою очередь, по смыслу ст.48 НК РФ, п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при расчете размера задолженности в целях определения срока на обращение в суд, учитываются общая сумма всех налогов, сборов, взносов, подлежащих уплате.

С учетом положений ст.19, 22, п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок на обращение в суд с требованиями о взыскании сборов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 также истек.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, главы 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, взноса или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст.75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после утраты налоговым органом права взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Таким образом, поскольку срок для взыскания недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование истек, основания для взыскания пени, начисленной на указанные суммы, также отсутствует.

Доказательств взыскания сумм, на которые начислены пени в судебном или ином порядке суду не представлено, на указанные обстоятельства административный истец не ссылается, копии соответствующих решений к иску не прилагает.

Доказательств наличия обстоятельств для восстановления срока на обращение в суд, его перерыва либо приостановления, а равно доказательств, того, что суммы взносов, на которые начислены пени были ранее взысканы в судебном либо ином порядке суду также не представлено.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа должно быть отказано в полном объеме.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа - отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий подпись В.В.Распопин

Копия верна, судья В.В.Распопин