Решение № 2А-364/2019 2А-364/2019~М-348/2019 М-348/2019 от 24 сентября 2019 г. по делу № 2А-364/2019

Дело № 2а-364/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 25 сентября 2019 года.

Судья Смоленского районного суда Алтайского края Климович Т.А., при помощнике судьи Миловановой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, соответствующей пени

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, соответствующей пени, указывая, в обоснование своих требований, что административный ответчик не исполнил в установленные законом сроки свою обязанность по уплате указанных налогов.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4820,00 руб. пени в сумме 19,33 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 8111,00 руб., пени в сумме 32,52 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 532,00 руб., пени в сумме 2,13 руб.

Расчет недоимки, пени, положения федерального закона, предусматривающего уплату обязательного платежа, и иные сведения, необходимые для рассмотрения дела, административным истцом указаны в иске.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания был уведомлен надлежаще, лично получил судебную повестку (л.д.50), согласно заявления поступившего в суд, исковые требования признал в полном объеме и просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.51). Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст. 69,70 Кодекса).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела и доказательств, представленных административным истцом усматривается, что налоговое уведомление по оплате транспортному и земельному налогам, налогу на имущество в связи с принадлежностью ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения за 2017 год направлялось административному ответчику ФИО1 почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.13).

Согласно выписке с интернет-сайта «Почты России» по отслеживанию почтовых отправлений заказное письмо было принято почтовым отделением ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52), что не оспаривалось административным ответчиком в порядке подготовки к судебному заседанию.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, требование № о погашении недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок (л.д.15).

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был выдан судебный приказ (л.д. 19 дело №а-419/2019 судебного участка), который отменен определением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22 почтовый конверт), в связи с чем, административным истцом установленные законом сроки для взыскания задолженности не пропущены.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом и не оспаривалось административным ответчиком, в процессе подготовки к судебному заседанию.(л.д.54-59)

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании статьи 387 главы 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливался не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена статьей 400 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и сроки уплаты налога урегулированы статьей 409 НК РФ, в соответствии с которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу (пункт 7), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).

По общему правилу, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона. Общая собственность на делимое имущество возникает в случаях, предусмотренных законом или договором.

Если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, доли считаются равными (статья 245 ГК РФ).

Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению (статья 249 ГК РФ).

В полном соответствии с гражданско-правовым режимом общей долевой (совместной) собственности находятся нормы пунктов 2 - 3 комментируемой статьи.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Вычеты, предусмотренные в статье 403 НК РФ, применяются ко всему объекту в целом, а уже затем исчисляется налог для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период применяются при исчислении налога для каждого из участников.

Право на льготу может заявить участник не на весь объект, а только для освобождения от уплаты налога за свою долю. Поэтому если квартира находится в общей долевой собственности у пенсионера и лица, не имеющего право на льготу, то освобождение получит только пенсионер в части уплаты налога за свою долю квартиры. Другому участнику налог необходимо будет уплатить за свою долю в полном объеме.

Объектом налогообложения так же признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утв. Приказом МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № БГ-3-21/177, мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

В силу п. 22 Методических рекомендаций в случае расхождения сведений, предоставляемых государственным органом, осуществляющим государственную регистрацию, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные о мощности, содержащиеся в технической документации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Статьей 1 данного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. установлена налоговая ставка 10,00 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка 40,00 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, установлена налоговая ставка 60,00 руб. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с., включительно установлена налоговая ставка 65,00 руб. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 10,00 руб. Для других самоходных транспортных средств, машины и ….. (с каждой лошадиной силы), установлена налоговая ставка 25,00 руб.

Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, а также приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли в праве собственности): до 300 000 руб. (вкл.)-0,1 процент; свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (вкл.)- 0,3 процента; свыше 500 000 руб.-0,5 процента. Налог подлежит уплате не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым годом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда, в 2017 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1117 кв.м., стоимостью 177424,00 руб.

- здание (жилой дом), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 1622281,00 руб.;

Объекты налогообложения находились в собственности административного ответчика 12 месяцев 2017 года.

Размер земельного налога и налога на имущество за 2017 год правильно исчислен МИФНС России № по <адрес> с учетом периода принадлежности спорных объектов налогообложения ФИО1 на праве собственности (12 месяцев), кадастровой стоимости земельного участка (177424 руб.), а также ставки земельного налога, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования по месту нахождения участка (0,3%), с учетом инвентаризационной стоимости жилого дома с учетом коэффициента-дефлятора (1622281,00 руб.), а также ставки налога на имущество, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования по месту нахождения здания (0,5%).

Расчет и взыскание пеней, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу и сумму налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствует ст. 75 НК РФ, судом проверен и признается правильным.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2017 год составляет 532,00 руб., пени 2,13 руб., сумма налога на имущество подлежащая уплате за 2017 год составляет 8111,00 руб., пени 32,52 руб., не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, суд учитывает, что из представленных административным истцом письменных доказательств, а также согласно карточки учета транспортного средства, представленных ОГИБДД ОМВД России по <адрес> (л.д.45) за ФИО1 в 2017 году был зарегистрирован автомобиль Фольксваген Туарег, регистрационный М585УО22, мощностью двигателя 241 л.с. (период владения 4 мес.- 2017 год),

Таким образом, учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, налоговых ставок и мощности двигателя автомобиля, а также периода владения, транспортный налог за 2017 год составил 4820 руб. (241*60*14/12), что соответствует сумме налога, исчисленного к оплате в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Расчет пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствует ст. 75 НК РФ, судом проверен и с учётом размера недоимки установленной судом, равен 19,33 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2017 год составляет 4820,00 руб., пени 19,33 руб. не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

Кроме того, административный ответчик признал исковые требования административного истца в полном объеме, о чем свидетельствует его письменное заявление (л.д.51).

Административные исковые требования налогового органа обоснованы, и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона. При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм закона, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Согласно п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 540,68 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 532,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,13 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 8111,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,52 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4820 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,33 руб., всего в сумме 13 516,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 540,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Смоленский районный суд <адрес>, в течение месяца.

Судья