Решение № 2А-433/2025 2А-433/2025~М-321/2025 М-321/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-433/2025

Дело № 2а-433/2025

УИД 04RS0004-01-2025-000603-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Фёдоровой Д.М.,

при секретаре Дашиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2021-2022 годы на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате соответствующих налогов в указанный период.

Административный истец, ссылаясь на требования статей 11, 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) о том, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП); сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности; отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности, указал, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом ранее было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в котором предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия был вынесен судебный приказ № 2а-СП-2485/2024, ДД.ММ.ГГГГ отменен. После отмены судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, причины неявки суду неизвестны. Представитель административного истца при подаче в суд административного иска ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от представителя административного истца по доверенности ФИО3 поступили пояснения, согласно которым следует, что ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> руб., однако срок для подачи заявления в соответствии со статьей 48 НК РФ не наступил и поскольку на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо превысило <данные изъяты> руб., Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании судебного приказа № 2а-СП-2485/2024 была взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Пени в размере <данные изъяты> руб., которые начислены на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, списаны в связи со списанием недоимок, на которые начислены. Пени в размере <данные изъяты> руб. подлежат включения по отмененному судебному приказу № 2а-СП-2485/2024. Административным истцом срок подачи заявления о выдаче судебного приказа № 2а-СП-2485/2024 не пропущен (срок подачи не позднее ДД.ММ.ГГГГ), а также настоящее административное исковое заявление после отмены ДД.ММ.ГГГГ подано в установленный шестимесячный срок и принят к производству ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (пункт 3 статьи 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплаты задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счет налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности направляются после получения налоговым органом судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 на праве собственности в спорный период времени было зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем последний в соответствии с положениями статей 23, 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог.

На основании статьи 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог, о чем последнему направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет суммы транспортного налога – <данные изъяты> руб. за налоговой период – 2021, разъяснена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № (получено ДД.ММ.ГГГГ); и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет суммы транспортного налога – <данные изъяты> руб. за налоговой период – 2022, разъяснена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Сведения, подтверждающие работу кабинета налогоплательщика ФИО1, представлены административным истцом.

Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не выполнил, доказательств обратного, суду не представлено.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом согласно пункту 2 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность в срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

При этом, учитывая дату формирования требования после ДД.ММ.ГГГГ, к спорным правоотношениям применяются положения Закона № 263-ФЗ.

Так, требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Налоговый орган указывает, что им принимались меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ может быть применен в том случае, когда с налогоплательщика в судебном порядке уже взыскивалась задолженность, предъявленная по требованию об уплате задолженности, выставленному на основании статьи 69 НК РФ.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Селенгинского района был вынесен судебный приказ 2а-СП-2485/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-СП-2485/2024 был отменен по заявлению ФИО1, после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверив расчет суммы задолженности по недоимке по транспортному налогу, пени, соглашается с ним; ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога; добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, недоимку по налогам и пени не погасил.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования о взыскании транспортного налога, пени суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Нарушения процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность за 2021-2022 годы на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.М. Фёдорова

В окончательной форме решение изготовлено 03 июля 2025.