Решение № 2А-694/2021 2А-694/2021~М-418/2021 М-418/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-694/2021

Дело №2а-694/2021

73RS0013-01-2021-002120-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года г.Димитровград

Димитровградский городского суда Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области обратилась с административным иском к ФИО1 в обоснование требований указав, что на налоговом учете в инспекции состоит налогоплательщик ФИО1, которая обязана уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автобус ПАЗ 32054, 2007 г.в., квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Транспортный налог за 2018 год составил 5310 руб. Налог на имущество за 2017 год составил 1572,00 руб., за 2018 год – 1890,00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщику было направлено налоговые уведомления №9504258 от 26.06.2018, №8450211 от 27.06.2019.

В связи с отсутствие оплаты начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 23,81 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2018 по 23.12.2019 в размере 8,47 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2017 по 19.03.2018 в размере 18,03 руб., за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 – 64,18 руб.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 06.06.2017 по 10.10.2018, и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2018 год ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере на страховую часть пенсии в размере 20622,33 руб., на обязательное медицинское страхование – 4537,02 руб.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 25.12.2018 по 25.06.2019 в размере 306,51 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2018 по 25.06.2019 в размере 67,40 руб.

ФИО1 выставлены требования от 24.12.2019 №152188, от 26.06.2019 №102983 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с отменой 10.09.2020 судебного приказа по делу №2а-812/2019 в

соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5310 руб. за 2018 год, пеня в размере 23,81 руб. за период с 04.12.2019 по 23.12.2019; налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 72,95 руб. за 2017 год (за период с 17.12.2018 по 25.06.2019 в сумме 64,48 руб.), за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 8,47 руб.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пени в размере 306,51 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019, страховым взносам на обязательное медицинское страхование - пени в размере 67,40 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил в суд отзыв на исковое заявление, в котором указал, что в связи с произведенной оплатой сумм, платежными документами от 03.03.2021 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за административным ответчиком отсутствуют.

По состоянию на 18.03.2021 актуальная задолженность, взыскиваемая по административному исковому заявлению от 16.02.2021 №03-07/01975, составляет 23738,97 руб. (по страховым взносам на ОПС в сумме 20450,93 за 2018 год, на ОМС в сумме 3288,04 руб.).

Кроме того, разъясняет, что в личном кабинете физического лица отражаются сведения только о налоге на имущество физических лиц, транспортном и земельных налогах, а также информация по налогу на доходы физических лиц и сведения из расчетов по страховым взносам, представленных работодателем.

Сведения о суммах страховых взносах, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, а также сведения, о неоплаченных налогах и задолженностей отражаются в личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте nalog.ru

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением. Направила в суд возражения на административное исковое заявление, указала, что по состоянию на 05.03.2021 общая сумма задолженности перед ИФНС России №7 по Ульяновской области составляла 11565,80 руб., в том числе транспортный налог в размере 10310 руб., пеня - 960,36 руб.; налог на имущество – пения в размере 295,44 руб.

На 10.03.2021 у нее отсутствует какая-либо задолженность перед налоговой инспекцией, что подтверждается скриншотом ее личного кабинета с сайта налоговой инспекции, и копиями квитанций об оплате задолженности. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок

взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацией в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 06.06.2017 по 10.10.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 08.02.2021.

В соответствии со ст.ст. 419,430 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязана был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, поскольку ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году до 10.10.2018, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составил 20622,33 руб., на обязательное пенсионное страхование и 4537,02 руб. на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.7 ст.432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 своевременно не произвела оплату страховых взносов за 2018 год в полном объеме.

По настоящему делу заявлены к взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 306,51 руб. и пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 67,40 руб. Указанные пени отражены в требовании №102983 по состоянию на 26.06.2019.

Для правомерности начисления пени, суду надлежит определить имеется ли задолженность на которую начислены пени, взыскана ли она в установленном законе порядке.

Судом установлено, что 26.10.2018 ФИО2 выставлено требование №13714 об оплате задолженности по страховым взносам и пени со сроком до 16.11.2018, согласно которому она обязана была оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20622,33 руб., пени – 5,58 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4536,99 руб., пени -1,22 руб.

С заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в требовании №13714 от 26.10.2018, налоговый орган имел право обратиться в шестимесячный срок с даты, установленной для добровольной оплаты в требовании, – 16.11.2018, т.е. до 16.05.2019.

Согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа, имеющегося у налогового органа, заявление принято мировым судьей 24.05.2019.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган, имея право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 16.05.2019, обратился – 24.05.2019, т.е. пропустил срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Утрата к взысканию основного долга влечет утрату взыскания пени, начисленных на нее.

Из материалов дела следует, что в счет погашение задолженности по страховым взносам ФИО1 в налоговый орган при исполнении судебного приказа от 17.06.2019 были перечислены следующие суммы: 236,40 руб. - на обязательное пенсионное страхование и 1250,20 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Указанные суммы суд не может признать оплаченными добровольно, что являлось бы основанием для начисления на них пени по день фактической оплаты задолженности.

После отмены судебного приказа ФИО1 имеет право на поворот исполнения судебного приказа и возврата взысканных в принудительном порядке денежных средств, оплаченных по отмененному судебному акту.

При этом суд учитывает то обстоятельство, что налоговый орган изначально при обращении к мировому судье пропустил срок на принудительное взыскание полной суммы страховых взносов за 2018 год, и судебный приказ не подлежал выдаче, поскольку требование не было бесспорным, а потому не находит оснований для начисления пени по страховым взносам на оплаченные при исполнении судебного приказа суммы.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 306,51 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019, и пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 67,40 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019 надлежит отказать.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5310 руб. за 2018 год, пеня в размере 23,81 руб. за период с 04.12.2019 по 23.12.2019; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 72,95 руб. за 2017 год (за период с 17.12.2018 по 25.06.2019 в сумме 64,48 руб.), за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 8,47 руб.).

В отзыве на возражения на административное исковое заявление представитель ИФНС №7 по Ульяновской области указывает, что задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц нет, имеется только задолженность по страховым взносам. При всем при этом указывает актуальную задолженность, заявленную к взысканию совершенно по другому административному иску от 16.02.2021 №03-07/01975 (дело №2а-660/2021).

Уточненные исковые требования по настоящему делу не представляет, от иска в части взыскания налога на имущество и транспортного налога не отказывается.

С учетом указанного, суд полагает необходимым рассмотреть дело по существу по заявленным требованиям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2017, 2018 годах имелся автобус ПАЗ 2054 №*. Также в собственности ФИО1 имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Как следует из налогового уведомления №9504258 от 26.06.2018, начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1572,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению №8450211 от 27.06.2019 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 5310,00 руб., налог на имущество за 2018 год -1890,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой сумм налога ФИО1 выставлено и направлено требование №152188 по состоянию на 24.12.2019. Согласно указанному требованию необходимо произвести в срок до 27.01.2020 оплату транспортного налога в размере 5310 руб. и налога на имущество в размере 1890,00 руб., а также пени в размере 23,81 руб. и 8,47 руб. соответственно.

Выставлено требование №102983 по состоянию на 26.06.2019 со сроком оплаты до 27.08.2019 согласно которому ФИО1 необходимо было оплатить пени по транспортному налогу за 2017 год и 2018 год в размере 1584,97 руб. и 917,81 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 18,02 руб., за 2017 год – 64,48 руб.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, указанные выше налоги и пени на день подачи иска в суд не были оплачены.

Согласно пояснениям административного ответчика, она оплатила налоги и пени.

Указанное подтверждено чеками Сбербанк онлайн от 03.03.2021, а также скриншотами со страницы личного кабинета налогоплательщика о том, что неоплаченной задолженности у ФИО1 нет.

Таким образом, поскольку административный ответчик в добровольном порядке исполнил обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, а также начисленных на нее пени, оснований для возложения на ФИО1 обязанности повторно оплатить налог и пени не имеется.

В удовлетворении исковых требований налоговому органу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5310 руб. за 2018 год, пеня в размере 23,81 руб. за период с 04.12.2019 по 23.12.2019; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 72,95 руб. за 2017 год (за период с 17.12.2018 по 25.06.2019 в сумме 64,48 руб.), за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 8,47 руб.) надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5310 руб. за 2018 год, пеня в размере 23,81 руб. за период с 04.12.2019 по 23.12.2019; налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 72,95 руб. за 2017 год (за период с 17.12.2018 по 25.06.2019 в сумме 64,48 руб.), за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 8,47 руб.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 306,51 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019, страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени в размере 67,40 руб. за период с 01.11.2018 по 25.06.2019, отказать.

Решение может быт обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 26 марта 2021 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева