Решение № 2А-762/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-762/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2024 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при секретаре Гришиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-762/2023 (71RS0023-01-2024-000258-48) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, с учетом уточнения исковых требований, в размере 28526, 66 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.05.2016 по 14.01.2021 и являлся плательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован дом, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 20232354; от 01.09.2022 № 26811542 в личный кабинет физического лица, которое не было оплачено, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено в личный кабинет физического лица требование об уплате налога от 25.05.2023 №3671 на сумму 116921,57 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на 27.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28526,66? руб., в т.ч. налог – 5416,00 руб. пени – 23110,66? руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3095,00 руб., за 2020 год в размере 2321,00 руб.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 32373 руб. 97 коп.

Налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 13050,00 руб., по сроку уплаты 02.07.2018 за 2017 год в размере 47635,31 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 29354,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 32448,00 руб., по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 1221,16 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 2677,50 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 6884,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 8426,00 руб., по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 317,11 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 03.05.2018 за 2017 год в размере 22417,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 666,00 руб., за 2018 год в размере 733,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23110,66? руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 05.10.2023 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС по Тульской области просило взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 28526,66?руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3095,00 руб., за 2020 год в размере 2321,00 руб.

- пени в размере 1373,53 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год за период с 29.01.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 246,02 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год за период с 23.03.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 3166,95 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 02.07.2018 за 2017 год за период с 06.07.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 1819,70 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 03.05.2018 за 2017 год за период с 03.05.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 183,83 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год за период с 23.01.2019 по 31.12.2022

- пени в размере 137,01 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 28.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 1380,14 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 4821,11 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 4168,74 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год за период с 18.01.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 1082,54 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год за период с 18.01.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 159,87 руб. за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 33,03 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год за период с 25.06.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 127,16 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год за период с 25.06.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 23,21 руб. за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

- пени в размере 4387,82 руб. начисленные за несвоевременную уплату отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу за период с 01.01.2023 по 12.08.2023

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом по адресу, согласно адресной справке от 13.02.2024, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений относительно заявленных требований не представил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с налогоплательщика ФИО2, включенной в требование № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 на сумму отрицательного сальдо, превышающую 10 000 руб., 05.10.2023 определением мирового судьи было отказано в принятии данного заявления ввиду того, что требование не является бесспорным.

Данный административный иск подан УФНС по Тульской области в Щекинский межрайонный суд Тульской области 17.01.2024 и в дальнейшем передан для рассмотрения по подсудности в Ленинский районный суд Тульской области.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

ФИО2 в период с 23.05.2016 по 14.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп. 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован дом, с КН № расположенный по адресу: <адрес>

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 13050,00 руб., по сроку уплаты 02.07.2018 за 2017 год в размере 47635,31 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 29354,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 32448,00 руб., по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 1221,16 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 2677,50 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 6884,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 8426,00 руб., по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 317,11 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 03.05.2018 за 2017 год в размере 22417,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 666,00 руб., за 2018 год в размере 733,00 руб.:

Так, задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 13050,00 руб. (требование об уплате №294757 от 29.01.2018) по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год в размере 2677,50 руб. (требование об уплате № 298224 от 23.03.2018), по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 02.07.2018 за 2017 год в размере 47635,31 руб. (требование об уплате № 301788 от 06.07.2018), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 03.05.2018 за 2017 год в размере 22417,00 руб. (требование об уплате № 299550 от 14.05.2018) взыскана в полном объеме <данные изъяты> на основании постановления по ст. 47 НК РФ № 71510008013 от 21.08.2018 (постановление о возбуждении ИП № 308315758/7123 от 23.08.2018)

Задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 29354,00 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год в размере 6884,00 руб. (требование об уплате № от 14.01.2020) взыскана в полном объеме <данные изъяты> на основании постановления по ст. 47 НК РФ № от 25.03.2020 (постановление о возбуждении ИП № от 30.03.2020)

Задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 8426,00 руб. (требование об уплате № от 18.01.2021) взыскана в полном объеме <данные изъяты> в рамках материалов дела №а-435/2021-51 от 05.05.2021 (постановление о возбуждении ИП №-ИП от 21.07.2021)

Задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 1221,16 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год в размере 317,11 руб. (требование об уплате № от 25.06.2021), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 666,00 руб. (требование об уплате № от 23.01.2019), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 733,00 руб. (требование об уплате № от 28.01.2020 взыскивается <данные изъяты> в рамках материалов дела № от 28.07.2022 (постановление о возбуждении ИП 193105/22/71023-ИП от 13.12.2022).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, пени представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом поступивших в ходе принудительного взыскания сумм.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Пунктами 1 - 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, пени на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3671 на сумму 116921,57 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования г.Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.6 ст.52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственная пошлина в размере 1055, 80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 28526 (двадцать восемь тысяч пятьсот двадцать шесть) рублей 66 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3095,00 руб., за 2020 год в размере 2321,00 руб.

- пени в размере 1373,53 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год за период с 29.01.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 246,02 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год за период с 23.03.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 3166,95 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 02.07.2018 за 2017 год за период с 06.07.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 1819,70 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 03.05.2018 за 2017 год за период с 03.05.2018 по 27.03.2019

- пени в размере 183,83 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год за период с 23.01.2019 по 31.12.2022

- пени в размере 137,01 руб. за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 28.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 1380,14 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 4821,11 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.12.2022

- пени в размере 4168,74 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год за период с 18.01.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 1082,54 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год за период с 18.01.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 159,87 руб. за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 33,03 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год за период с 25.06.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 127,16 руб. за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 29.01.2021 за 2021 год за период с 25.06.2021 по 31.12.2022

- пени в размере 23,21 руб. за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

- пени в размере 4387,82 руб. начисленные за несвоевременную уплату отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу за период с 01.01.2023 по 12.08.2023

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 1055 (тысяча пятьдесят пять) рублей 80 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207100230179515685

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 10.07.2024.